Оглавление
- Налоги и взносы компаний и ИП
- Налоговые вычеты
- Неуплата налогов
- Бухгалтерский учёт
- Взаимодействие с ФНС
- Рынок труда и занятость населения
- Госведоства
- Другое
- Физлицам
Законы, вступающие в силу в течение 2025 года.
Налоги и взносы компаний и ИП
НДФЛ
С 1 января 2025 года вводится прогрессивная шкала по НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК). Всего будет 5 ставок в зависимости от доходов, до дохода в 2,4 млн рублей в год останется ставка 13%.
Отдельно установили процентные надбавки для граждан, которые трудятся в районах Крайнего Севера и приравнённых к ним местностях, и для НДФЛ с дивидендов.
Эта прогрессивная шкала по НДФЛ не будет применяться к доходам от продажи имущества - ставок будет две: 13 и 15%.
Упрощённая система налогообложения
Во-первых, о лимитах по доходам для применения УСН. Для компаний на УСН установлено 2 лимита годовых доходов:
- 337,5 млн рублей для тех, кто хочет перейти на УСН с 2025 года (в 2024 году — 112, 5 млн);
- 450 млн для тех, кто хочет сохранить право применять УСН в следующем году (в 2024 году — 200 млн).
Лимит остаточной стоимости основных средств — повышается со 150 млн рублей в 2024 году до 200 млн рублей в 2025-ом. Максимальная средняя численность сотрудников не меняется — 130 человек.
Лимиты по доходам каждый год увеличивают на коэффициент-дефлятор, который утверждает Минэкономразвития. Коэффициент-дефлятор на 2025 год определён равным единице (ст. 8 № 176-ФЗ). Это значит, что лимиты на следующий год не изменятся.
Во-вторых, с 2025 года отменяется «переходный» лимит для применения УСН — он был установлен в размере 199,35 млн рублей: после его превышения оставалось право на УСН, но ставка налога вырастала.
В-третьих, о новых правилах «переезда» компаний в новый регион — если ООО меняет юрадрес или ИП переезжает на новое место жительства, то в течение 3 лет налог они будут уплачивать по ставкам, которые ниже. Например, если в предыдущем «родном» регионе ставки по УСН были ниже, то нужно 3 года уплачивать налог по ставкам, действующим на «старом» месте.
УСН и НДС
Коротко и ясно об УСН и НДС в 2025 году от главного бухгалтера «Центра развития бизнеса «Берега Невы» собрали в отдельной статье. Здесь же дополним, что в связи с этим с 1 января нужно применять новые формы некоторых документов, например, Книги продаж и дополнительного листа к ней.
УСН и налог на прибыль
Про уплату этих налогов также рассказала наш главный бухгалтер Светлана Владимировна Якимова в отдельной статье.
Налог на прибыль
В 2024 году ставка налога на прибыль для компаний равна 20% — 3% поступает в федеральный бюджет, 17% в бюджет субъекта РФ.
▶ С 1 января 2025 года ставка вырастет до 25% — поступление в федеральный бюджет увеличится до 8%, в бюджет региона до 17%.
▶ С 2030 года в федеральный бюджет будет перечисляться 7%, в региональные 18%.
Кроме того, поднимается ставка налога на прибыль для аккредитованных Минцифры IT-компаний — с 1 января 2025 до 2030 года его будут по ставке 5%. Напомним, что с 2020 года они платили налог по ставке 3% и с 2022 года по 0%.
Компании не смогут учитывать расходы на рекламу при расчёте налога на прибыль, если такая реклама не имеет маркировки (уникального идентификатора erid) или размещена на заблокированных сайтах или иностранных сайтах, не соблюдающих российское законодательство (№ 416-ФЗ от 29.11.24).
Кроме того, повышена ставка по налогу на прибыль при добыче углеводородного сырья и при транспортировке нефти и нефтепродуктов.
Патентная система налогообложения
С 1 января 2025 года изменятся правила ПСН для ИП (№ 362-ФЗ от 29.10.24).
Во-первых, для применения ПСН нужно будет оценивать лимит доходов не только в текущем, но и в прошлом календарном году. Т.е. ИП потеряет возможность применения ПСН в 2025 году, если в 2024-ом превысит лимит.
По старым правилам при превышении лимита в 2024 году ИП потеряет право на ПСН только на остаток года.
Во-вторых, расширяется перечень видов деятельности для ПСН — ИП смогут предоставлять услуги банковских платёжных агентов, в т.ч. принимать, зачислять наличные деньги, выдавать наличные с карт, но только в сельских населённых пунктах через стационарные торговые объекты.
В-третьих, самозанятый может перейти на ПСН, если утратит право на НПД. Сейчас он может перейти на УСН или ЕСХН. Если не имеет статуса предпринимателя, должен зарегистрировать ИП в течение 20 дней, в которые нужно перейти на ПСН.
ПСН + УСН
При совмещении ПСН и УСН лимит доходов будет оцениваться в совокупности и не будет индексироваться. Причём от деятельности на патенте нужно брать фактический доход, а не потенциальный.
Превышение лимита приведёт к потере права на ПСН и УСН сразу в двух годах подряд.
То же касается освобождения от НДС — доход не должен превышать 60 млн рублей сразу от обеих систем налогообложения в сумме.
АвтоУСН
В 2022 году в четырёх регионах в качестве эксперимента была внедрена АвтоУСН. С 2025 года она станет доступна для ИП и ООО в других регионах, если местные власти примут соответствующие законы.
На официальном сайте ФНС есть страница, где можно узнать об участии в эксперименте того или иного региона. Про Санкт-Петербург и Ленобласть мы писали вот тут.
Туристический налог
С 1 января региональные власти также получили право вводить на своих территориях туристический налог (новая гл. 33.1 НК РФ, введённая № 176-ФЗ).
Он станет заменой работающего сейчас в некоторых регионах (в т.ч. в Санкт-Петербурге) курортного сбора.
Страховые взносы за работников
В 2024 году субъекты МСП и резиденты «Сколково» уплачивают пониженные страховые взносы 15% с зарплат сотрудников, превышающих МРОТ, суммы до МРОТ облагаются по ставке 30%. С 2025 года будут уплачивать 15% с сумм, больших 1,5 МРОТ.
Также вводится пониженный тариф страховых взносов для субъектов МСП, относящегося к обрабатывающей промышленности (№ 176-ФЗ), — 7,6% на суммы, превышающие 1,5 МРОТ (до 1,5 МРОТ — 30%).
Кроме того, В 2025 году предельная база по взносам вырастет до 2 759 000 рублей (если выплаты в пользу сотрудника превысят эту сумму, взносы нужно рассчитывать по тарифу 15,1%).
Взносы ИП за себя
В 2025 году фиксированные страховые взносы для ИП «за себя» увеличатся с 49,5 тыс. до 53 658 рублей.
Также повысится максимальный размер взноса по ставке 1% с дохода более 300 тыс. рублей - с 277 571 до 300 888 рублей.
Изменится срок уплаты фиксированных взносов – с 31 декабря в 2024 году на 28 декабря в 2025 году. Сроки уплаты допвзносов по ставке 1% останутся прежними — до 1 июля следующего года.
Все подробности о том, что нужно сделать предпринимателям до нового года у нас в этой статье.
Акцизы
С начала 2025 года акцизы увеличиваются в среднем на 4% по сравнению с 2024 годом. В частности, ставка на сидр, пиво, медовуху крепостью до 8,6% вырастет до 27 рублей, для пива крепостью от 8,6% до 56 рублей за литр.
Также вводятся акцизы на новые категории товаров - никотиновое сырье и бестабачные никотинсодержащие смеси; фармацевтический спирт; природный газ для изготовления аммиака и др.
Налоговые вычеты
Инвестиционный вычет
С 2025 года вводится федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ), который дополнит уже действующий региональный инвестиционный налоговый вычет (РИНВ). Налогоплательщики могут выбрать только один из вычетов.
Второй позволяет сократить налоговые выплаты в региональный и федеральный бюджет, а с помощью первого можно будет снизить обязательства в федеральный бюджет (новая статья ст. 286.2 в НК РФ).
ФИНВ может быть предоставлен на расходы, связанные с: приобретением, созданием, достройкой, дооборудованием, модернизацией основных средств и нематериальных активов (за исключением частичной ликвидации).
Неуплата налогов
Расчёт пени за неуплату
С 1 января 2025 года в Налоговом кодексе изменится порядок начисления пеней за неуплаченные налоги для юрлиц и ИП (№ 259-ФЗ).
С марта 2022-го до конца 2024 года при расчёте пеней применяли коэффициент 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ (п. 5 ст. 75 НК РФ).
С 2025 года ставка пени будет зависеть от времени неуплаты:
- если долг не будет выплачен за 30 календарных дней, то пени начислят по ставке 1/300;
- с 31-го дня просрочки будут начислять по ставке 1/150;
- с 91-го дня задержки — снова из 1/300 ключевой ставки.
Для ИП и физлиц порядок начисления пени не поменяется, и будет составлять 1/300 ставки ЦБ независимо от времени задержки платежа.
Бухгалтерский учёт
Бухгалтерская отчётность
ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская отчётность» нужно будет применять с отчётности за 2025 год, которую будем сдавать в 2026-ом. В связи с этим с 1 января 2025 года утрачивают силу ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность» и положение о ведении бухучета и бухотчётности, утв. приказом Минфина № 34н от 29.07.98.
Будьте внимательны при применении стандартов бухгалтерского учёта или обращайтесь к нашим бухгалтерам, которые помогут вам настроить бухучёт и избежать штрафов от налоговой.
Нулевая отчётность
С 1 января 2025 года нулевые декларации нужно сдавать только за первые периоды отсутствия движения средств или объектов, которые облагаются НДС и налогом на прибыль:
- НДС — до 20 числа первого месяца следующего квартала;
- налог на прибыль — не позднее 20 апреля.
Камеральную проверку будут проводить в течение 3 месяцев на основе информации, имеющейся у ФНС.
Обращайтесь к нашим специалистам, если вам нужно сдать нулевую отчётность за организацию или ИП.
Взаимодействие с ФНС
Жалобы в ФНС
С 1 января 2025 года на действия (бездействие) налоговиков и принятые ими решения можно будет пожаловаться в упрощённом порядке, рассказываем подробно здесь.
Справка о сальдо ЕНС
В связи с введением НДС для упрощенцев ФНС вводит новую форму справки о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС и её электронном формате (приказ ФНС № ЕД-7-8/987@ от 05.11.24).
Форма дополнена некоторыми пунктами, в частности, отрицательное сальдо в части задолженности по наступившим срокам графика платежей мирового соглашения, и др.
Форма РСВ
С I квартала 2025 года РСВ нужно будет представлять по новой форме (приказ ФНС № ЕД-7-11/739@ от 13.09.24). Изменений немного, в частности, в подразделе 3.2.1 добавлена графа 141 для указания выплат по договорам ГПХ. Для субъектов МСП в сфере обрабатывающих производств раздел 1 будет включать приложение 3.1.
Если вы не хотите разбираться как заполнять разные формы деклараций и расчётов, обращайтесь к нашим специалистам, поможем сдать всё правильно и вовремя, чтобы не получить штрафы от налоговой.
Рынок труда и занятость населения
Проверки ГИТ
Вступают в силу поправки в Положение о федеральном госконтроле за соблюдением трудового законодательства, внесённые постановлением Правительства № 1934 от 16.11.23.
Изменены показатели назначения проверок инспекторами ГИТ на 2024-25 годы. В частности, увеличены целевые значения числа летальных исходов из-за несчастных случаев на производстве — на 100 тыс. трудоустроенных граждан максимум 1,59 в 2024 году и 1,58 в 2025-ом.
Пострадавшие с тяжёлым вредом здоровью — на 100 тыс. до 5,6 и 5,55 в 2024 и 2025-от соответственно.
Величина ущерба в форме просроченной задолженности по зарплате к общей номинальной зарплате в стране за год — не более 0,046 и 0,045 тыс. рублей.
Изменили также показатели потенциального вреда, наносимого в рамках деятельности предприятия, — для образовательных организаций и отрасли связи 0,12, соцуслуг и здравоохранения 0,4, сферы поставки газа, электричества, систем кондиционирования 0,46 и др.
Увеличение показателей может привести к повышению категории риска предприятий и более частым проверкам.
Нелегальная занятость
С 1 января следующего года начнётся формирование реестра работодателей, у которых были зафиксированы случаи нелегальной занятости.
Работодателям
▶ Во-первых, с 1 января 2025 года вступает в силу приказ Минтруда № 347н от 11.07.24, который заменит приказ № 467н от 14.07.21.
Приказ Минтруда № 347н от 11.07.24 «Об утверждении Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами»
Приказ, в частности, меняет порядок документального подтверждения финансового обеспечения предупредительных мер: в список в список на возврат средств из СФР внесли оценку профессиональных рисков и другие документы.
▶ А во-вторых, с 1 января 2025 года Центры занятости начинают формировать и хранить электронные дела работодателей на портале «Работа России» по новым правилам № 639н (от 28.11.24).
В учётном деле будет отражена следующая информация об организации или ИП — о получении господдержки, профиле работодателя, рейтинге, вакансиях, выполнении квоты для инвалидов.
Информацию будут пополнять при сдаче отчётов работодателей в Центры занятости. Данные в учётном деле будут хранить 5 лет.
Госведомства
Гособлако
С 1 января 2025 года в России будет запущена в эксплуатацию государственная единая облачная платформа (постановление № 929 от 10.07.24). Эксперимент начался в августе 2019 года и закончится 31 декабря 2024 года.
Гособлако станет единым местом размещения и работы информационных систем и ресурсов министерств и ведомств, государственных внебюджетных фондов, публично-правовых компаний, а также социально ориентированных некоммерческих организаций.
За время эксперимента было проведено тестирование работы более 100 информационных систем и ресурсов 40 различных министерств и ведомств, в т.ч. СФР, Минздрава, Минтранса, Минстроя, Минприроды, Рослесхоза, Росреестра, Росмолодёжи, ФМБА и др.
Создание единой платформы идёт в рамках федерального проекта Цифровое государственное управление с использованием российских программных продуктов и оборудования.
Цель внедрения — оптимизация затрат в госсекторе, упрощение межведомственного взаимодействия, повышение эффективности оказания госуслуг.
Госпошлины
С 1 января 2025 года изменится размер некоторых госпошлин, они начнут рассчитываться в зависимости от кадастровой стоимости имущества.
В частности, пошлины за госрегистрацию прав и обременений недвижимости. Напомним, сейчас это для граждан 2 тыс., для компаний — 22 тыс. рублей. С 2025 года размер этой пошлины для юридических лиц будет определяться по новым правилам:
- если кадастровая стоимость объекта не определена или не превышает 22 млн — 44 тыс. рублей;
- если она превышает 22 млн рублей - 0,02% от кадастровой стоимости, но не менее 0,02% цены сделки и не более 1 млн.
Расчёт пошлин для физлиц, а также за регистрацию действий с машиноместами будет производиться примерно по таким же правилам, только с другими цифрами.
Госпошлина за регистрацию права собственности на участок для личного подсобного хозяйства, индивидуального гаражного или жилищного строительства увеличится в 2 раза. Одновременная регистрация права собственности и постановка на кадастровый учёт будет также рассчитываться в зависимости от кадастровой стоимости имущества.
Цифровизация
С 1 января вступают в силу изменения в Налоговый кодекс, который дополнили понятием «счёт цифрового рубля» (№ 610-ФЗ от 19.12.23). Таким образом, возникают правоотношения, связанные с операциями по счетам. Например, счёт можно будет использовать для учёта налоговых обязательств, со счёта могут взыскивать долги по налогам, счёт могут заблокировать и т.п.
Другое
Мобильная связь
С 1 января вступают в силу изменения в № 126-ФЗ от 07.07.03 «О связи» и отдельные законодательные акты, внесённые № 303-ФЗ от 08.08.24.
Организации и ИП смогут предоставлять сим-карты в пользование только своим сотрудникам, оформленным по трудовому договору или договору ГПХ. Сейчас корпоративные сим-карты можно выдавать любым физлицам.
Также нельзя будет вносить деньги на оплату услуг связи через платёжные терминалы, за исключением специально оборудованных. Наличными можно будет оплатить в банках и других организациях, перечень установит Правительство.
При этом наличными можно будет оплатить только предъявив удостоверение личности или подтвердив личность через «Госуслуги».
С 1 января иностранцы не смогут приобрести более 10 номеров, - в случае превышения этого количества операторы должны будут приостанавливать услуги связи.
Также иностранные граждане не смогут использовать сим-карту в устройстве, которое не указано в договоре связи. Оператор должен приостанавливать услуги связи, если иностранец будет использовать сим-карту в другом устройстве. Правило не коснётся некоторых категорий, например, дипломатов, консулов и др.
Физлицам
Налог на имущество физлиц
С 1 января 2025 года изменится налогообложение некоторых видов недвижимости (№ 176-ФЗ).
Для объектов капитального строительства, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн рублей, предельные значения ставок налога на имущество физлиц повышаются с 2% до 2,5%. Конкретные значения устанавливаются законами субъектов РФ и муниципалитетов.
Для земельных участков кадастровой стоимостью более 300 млн рублей предельное значение ставок по земельному налогу увеличивается с 0,3% до 1,5%.
Из сферы действия ставки 0,3% исключены участки, приобретённые для ИЖС и используемые в предпринимательской деятельности (вне зависимости от наличия жилфонда или объектов жилищно-коммунального комплекса).
Для участков с жилым домом, но используемым для коммерческой деятельности ставка вырастает до 1,5%.
Налоговые вычеты
С 2025 года граждане смогут получить налоговый вычет в размере 18 тыс. рублей за сдачу нормативов ГТО.
Кроме того, увеличиваются стандартные налоговые вычеты на детей и предельный размер дохода, по достижении которого они предоставляются. Вычеты смогут получать биологические и приёмные родители, а также опекуны с попечителями.
Также приёмные родители, опекуны и попечители детей с инвалидностью смогут оформлять вычет в размере 12 тыс. рублей в месяц вместо 6 тыс.
Лимит совокупного годового дохода, установленный для получения стандартного вычета на детей, вырастет на 100 тыс. руб. и составит 450 тыс. рублей.
Меры поддержки граждан
1 января 2025 года вступает в силу новый регламент для всей страны по мерам поддержки, утв. постановлением Правительства № 564 от 03.05.24.
Устанавливаются единые правила предоставления федеральных, региональных и муниципальных мер социальной поддержки, а также единый порядок взаимодействия органов власти с гражданами вне зависимости от региона проживания и уровня назначаемой меры поддержки.
Установлены сроки рассмотрения заявления и документов для назначения мер поддержки: регистрация заявления — 1 рабочий день, межведомственный обмен документами — 2 рабочих дня, извещение о назначении или отказе в мере поддержки — 1 рабочий день и т.д. Госорганы будут через «Госуслуги» извещать об этапах рассмотрения заявления.
