Что нового нас ждёт в январе 2024 года

Фото: pressfoto, freepik.com.

Оглавление

1. Для граждан
2. Для бизнеса

Законы, вступающие в силу в течение 2024 года.

Для граждан

МРОТ и пенсии

С 1 января 2024 года традиционно повысится минимальный размер оплаты труда — в этоn раз на 18,5% до 19 242 рубля. Обратите внимание, что региональные МРОТы тоже повышаются. 

В частности, в Санкт-Петербурге с 1 января 2024 года МРОТ вырастет до 27 847 рублей. Внеплановое повышение произошло 1 ноября – МРОТ повысили на 1,5 тыс. до 25 тыс. рублей. 

На данный момент МРОТ в Петербурге на 34% превышает прожиточный минимум для трудоспособного населения, который составляет 16,5 тыс. рублей. А средняя номинальная зарплата в городе составила 91,4 тыс. рублей, что на 12,1% больше, чем в прошлом году.

Работодателям нужно проиндексировать зарплату, которая должна быть не меньше МРОТ, иначе можно получить штраф до 50 тыс. рублей. Также новый размер МРОТ необходимо учитывать при расчёте больничных, декретных и отпускных.

Неработающим пенсионерам с 1 января 2024 года повысят пенсию на 7,5%, в результате средний размер составит 22 605 рублей. А пенсии по старости на 1 631 рубль — до 23 449 рублей. Нововведение коснётся 32 миллионов граждан.

Также со следующего года поднимается стоимость 1 пенсионного коэффициента и меняется возраст выхода на пенсию.

Автомобилистам

C 1 января садиться за руль можно будет только после получения водительского удостоверения, а не после сдачи экзаменов, как сейчас.

Иностранные и международные права будут признаны недействительными, а в некоторых случаях возраст получения прав будет снижен. Проводить обучение и выдавать водительские права смогут только автошколы, которые получили заключение о соответствии стандартам.

Кроме того, будут проиндексированы цены на технический осмотр автомобилей. Стоимость стандартного обращения в станцию технического обслуживания составит 1 187 рублей для легковых машин, сейчас это 913 рублей. 

Волонтёрам

С 1 января 2024 года расширяются права волонтёров и закрепляется статус ресурсных центров добровольчества. Волонтёрам начнут оплачивать расходы на медуслуги и обучение, необходимые для добровольческой деятельности. 

Налоги физлиц

С 1 января ФНС начнёт получать информацию о гибели имущества путём межведомственного взаимодействия, поэтому гражданам не нужно будет самостоятельно сообщать об утрате имущества, чтобы перестать платить налог.

Зато владельцам участков с постройками нужно будет указывать в уведомлении для расчёта земельного налога, какой участок земли занимает возведённое строение, вписывать кадастровый или инвентарный номер.

Минимальный срок владения недвижимым имуществом составит 3 года, после этого можно будет его продать и не платить НДФЛ, — если оно было получено от личного фонда или при распределении имущества, оставшегося после ликвидации личного фонда. 

Получатели премий, призов и грантов освобождаются от уплаты НДФЛ.

Налоговые вычеты физлиц

С 1 января 2024 года вводится упрощённый порядок получения налоговых вычетов по НДФЛ — на обучение, медицинские, физкультурно-оздоровительные услуги, пенсионное и другое страхование (сейчас такой порядок распространяется только на инвестиционный вычет за размещение денег на ИИС и имущественный вычет при покупке недвижимости и по уплате процентов по ипотеке). Кроме того, право на получение социального вычета распространяется на очное обучение супруга (супруги), на недееспособного подопечного любого возраста.

Упрощённый порядок подразумевает, что гражданам не нужно будет собирать пакет подтверждающих документов, т.к. информацию ФНС будет получать от организаций и ИП. Они должны будут сформировать справку об оплате услуг, формат которой уже утверждён праказами ФНС. 

В связи с этим компаниям с начала года начнут выписывать штрафы за подачу недостоверных сведений для получения соцвычетов (в частности, о стоимости услуг).

Кроме этого, с начала года размер социальных вычетов будет увеличен. 

Кредиты граждан

С 1 января 2024 года банки и МФО при выдаче займов будут обязаны рассчитывать долговую нагрузку клиента и письменно уведомлять, если на платежи будет уходить более половины доходов.

Также с начала года кредитные каникулы вводятся на постоянной основе, их граждане смогут получить не только на ипотечные, но и на потребительские кредиты. 

А минимальный первоначальный взнос по ипотеке составит 30% для неприменения надбавок по ипотечным кредитам, выданным гражданам с показателем долговой нагрузки менее 60%.

Пособия и выплаты по уходу за ребёнком

С 1 января 2024 года мать или иной родственник продолжат получать пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет при досрочном выходе на работу, в т.ч. на неполный день или удалённо.

Также ежемесячную выплату по уходу за ребёнком-инвалидом смогут получать родители или опекуны, которые трудятся на условиях частичной занятости. 

Материнский капитал смогут получить только те родители, которые являлись гражданами РФ в момент рождения ребёнка. Кроме того, не только матери, но отцы смогут направлять маткапитал на формирование накопительной пенсии.

Матери-героини, а также семьи, награждённые орденом «Родительская слава», не будут платить НДФЛ с полагающихся им выплат от государства. 

Кроме того, будут увеличены максимальные суммы больничных и детских пособий. В частности, по временной нетрудоспособности с 83 до 122 тыс. рублей в месяц; по беременности и родам с 383 до 565 тыс., по уходу за ребёнком до 1,5 лет для работающих граждан с 33,2 до 49 тыс. рублей. 

Госпошлины

От уплаты пошлины за нотариальное удостоверение доверенности освободят лиц, у которых есть право на бесплатную юридическую помощь (в частности, малоимущих граждан). Сейчас нужно заплатить 200 рублей за заверение, если нужна доверенность на представление интересов граждан в судах и иных органах.

Личный фонд

С 1 января 2024 года в полном объёме заработают налоговые льготы для личных фондов. В частности: 

• передача имущества в личный фонд и из него не будет облагаться НДС, налогом на прибыль и НДФЛ;
• в отношении переданной фонду недвижимости стоимостью от 300 млн рублей ставка налога на имущество будет 0,3%;
• изменится порядок предоставления вычетов при получении недвижимости из личного фонда и др. 

Для бизнеса

Отмена меры поддержки

Напомним, что если чистые активы ООО в годовом балансе второй год подряд меньше уставного капитала, то следует уменьшить уставной капитал или ликвидировать компанию. Это правило временно приостановили ещё в 2020 году, и с тех пор оно не работало. 

С 1 января 2024 года эта мера поддержки прекращается действие, и с 1 января необходимо сокращать уставной капитал, если чистые активы меньше него. За базу для сравнения брать 2023 год. 

Закон о занятости населения

С 1 января 2024 года частично вступают в силу нормы нового закона о занятости населения, вот тут у нас подробности. 

А для работодателей на следующий год продлили меру поддержки — можно продолжать пользоваться программой субсидирования найма. 

Иностранные работники

На 2024 год установлены допустимые доли иностранцев, задействованных в отдельных видах экономической деятельности на территории РФ. Общие квоты для разных видов деятельности оставили без изменений, но ввели дополнительные ограничения для некоторых сфер, следует узнавать именно в своём регионе.

Ограничения не действуют на работников из стран ЕАЭС и на мигрантов с видом на жительство и разрешением на временное проживание. А за нарушение квот предусмотрены штрафы до млн рублей и приостановка деятельности.

Также установлена потребность в иностранных работниках, прибывающих на основании визы, она увеличена по сравнению с 2023 годом почти на 26%. 

Воинский учёт

С 1 января 2024 года изменится призывного возраста и предельный возраст пребывания в запасе. Работодателям это нужно знать для ведения воинского учёта, — вероятно, в компании увеличится количество сотрудников, по которым нужно вести воинский учёт. 

Кроме того, увеличен возраст предоставления отсрочки от срочной службы IT-специалистам аккредитованных IT-организаций. Об этом нужно помнить, чтобы вовремя направить заявку на такую отсрочку от весеннего призыва.

Показатели для трудовых проверок

С 1 января 2024 года установлены новые индикаторы риска в сфере трудового законодательства. Компании начнут оценивать по количеству погибших при несчастных случаях на производстве, количеству пострадавших на производстве с тяжёлыми последствиями и материальный ущерб в виде просроченной задолженности по зарплате. Индикаторы помогут установить категорию риска работодателя, от которой зависит периодичность плановых проверок. 

ЕНС

В 2023 году действовал переходный период, который заканчивается с окончанием года. В связи с этим:

• с 2024 года больше нельзя применять платёжные поручения со статусом 02 вместо уведомления об исчисленных суммах налогов;
• ежемесячно придётся подавать 2 уведомления по НДФЛ (также меняются сроки перечисления налога);
• налогом на сверхприбыль дополнен перечень налогов, которые могут уплачиваться не в составе ЕНС;
• обязанность по уплате налогов будет считаться исполненной со дня перечисления денежных средств.

УСН

С 1 января 2024 года, если ООО сменило место нахождения или ИП место жительства, нужно применять ставку налога, установленную по новому месту. 

Книга учёта доходов и расходов

Утверждены новые книги учёта доходов для УСН, ПСН, ЕСХН, вот здесь все подробности.

Маркировка

С 15 января 2024 года начинается обязательная маркировка пива и слабоалкогольных напитков в кегах. Розничные магазины, кафе, рестораны и бары должны начать отчитываться в «Честный знак».

Новые коэффициенты-дефляторы

Установлены коэффициенты-дефляторы на 2024 год, которые каждый год индексируются по уровню инфляции. Они применяются для расчёта УСН, ПСН, НДФЛ, НДД, торгового сбора.

В частности, в 2024 году большее количество предпринимателей смогут применять УСН, т.к. предел доходов для применения упрощенки повышен — 149,51 млн для перехода на УСН, 199,35 млн. рублей для стандартных ставок, 265,8 млн для повышенных ставок. 

Страховые взносы ИП

ИП, а также лица, занимающиеся частной практикой, ежегодно платят за себя страховые взносы. Они состоят из фиксированной части, размер которой каждый год индексируют, и дополнительной в размере 1% от доходов свыше 300 тыс. рублей.

В 2024 году фиксированная часть составит 49 500 рублей (в 2023 году – 45 832 рубля, ещё можно успеть заплатить до 31 декабря). Фиксированную часть нужно платить в любом случае, даже если ИП не работал и не получил доход. 

Что касается взносов, которые уплачивают с дохода свыше 300 тыс. рублей, то повысили максимальный размер, — в 2024 году это будет 277 571 рубль (в 2023 году — 257 061 рубль).

Страховые взносы на АУСН

С 1 января 2024 года для плательщиков АУСН увеличится размер фиксированных страховых взносов «на травматизм» в 1,098 раза до 2 434 рубля за год. Для остальных организаций и ИП остаются действующие в 2023 году тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Для работодателей, привлекающих для работы инвалидов, будет сохранена льгота по уплате взносов.

Страховые взносы для работодателей

С 1 января устанавливается новый размер единой предельной базы, которая используется для исчисления страховых взносов за работников, — 2 225 000 рублей. Установлена исходя из размера средней заработной платы в стране — 80 618 рублей в 2024 году.

Взносы, которые рассчитываются по общему тарифу с выплат, не превышающих предельный размер базы, исчисляют по тарифу 30%. А с выплат свыше предельного размера — по тарифу 15,1%.

Кроме того, с 1 января 2024 года УК в сфере ЖКХ должны начинать платить страховые взносы с выплат председателям и членам советов МКД, начисляемых на основании решения общего собрания собственников.

От страховых взносов освобождены возмещение расходов дистанционных сотрудников на используемое ими оборудование и ПО (собственное или арендованное), суточные при разъездной работе, надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных и др.

НДФЛ

Работодатели должны будут удерживать НДФЛ с зарплат сотрудников-нерезидентов по той же ставке, как и за резидентов (№ 389-ФЗ). Это коснётся оформленных по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера.

Ограничиваются размеры обязательных выплат, которые не облагаются НДФЛ. В частности, возмещение расходов дистанционных сотрудников на используемое ими оборудование и ПО (собственное или арендованное) в размере 35 рублей в день не облагается НДФЛ.

Определили размеры суточных и полевого довольствия при разъездной работе — 700 рублей в день, а если сотрудника отправляют в командировку за рубеж — 2500 рублей.

Освободили от НДФЛ также надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных, безвозмездное получение прав на результаты интеллектуальной деятельности, полученные в рамках исполнения госконтрактов, суммы матподдержки студентам от образовательных учреждений.

НДС

Очень много нововведений С 1 января 2024 года:

• деятельность застройщиков по строительству помещений, которые предназначены для временного проживания (апартаментов), начнёт облагаться НДС;
• изменён порядок применения нулевой ставки при экспорте, в частности, для подтверждения ставки 0% при экспорте нужно будет предоставлять электронный реестр с соответствующими сведениями (вместо деклараций и контрактов);
• дополнен перечень товаров для детей, которые облагаются по ставке 10%;
• внесены изменения в перечни медицинских товаров, облагаемых по ставке 10% и освобождённых от НДС при ввозе и реализации в России;
• продлён упрощённый порядок заявительного порядка возмещения НДС;
• скорректированы особенности налогообложения при ввозе и вывозе товаров с территорий государств-членов ЕАЭС (обязаны уплачивать НДС посредники-импортёры (поверенные, комиссионеры и агенты), работающие на основании договоров поручения, договоров комиссии и агентских договоров);
• в сфере общепита заработает новое условие для применения льгот по НДС, а также изменён порядок расчёта среднемесячной зарплаты для освобождения от НДС. 

Налог на имущество организаций

С 2024 года годовую декларацию по налогу на имущество организаций нужно подавать до 25 февраля (а не до 25 марта).

Уведомление о представлении налоговой декларации нужно подавать до 1 февраля (а не до 1 марта). Налоговая будет рассматривать эти уведомления быстрее — за 10 рабочих дней (а не за 30). Это уведомление представляют организации, состоящие на учёте в нескольких налоговых инспекциях, чтобы определить одну, в которую будут представлять единую декларацию по всем объектам.

Устанавливается ставка, не превышающая 0,3%, в отношении жилых помещений, гаражей, машиномест, принадлежащих личному фонду, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость (исключение - объекты, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн рублей).

Также упрощается порядок прекращения уплаты налога на имущество при гибели и уничтожении имущества — не придётся направлять в налоговую инспекцию заявление о гибели и уничтожении, т.к. ФНС начнёт получать сведения путём межведомственного взаимодействия. 

Перечень видов недвижимости, по которой налоговую базу определяют как кадастровую стоимость, расширен, в частности, в него включили многоквартирные и наёмные дома.

Транспортный налог

Транспорт, который находится в розыске, с 1 января 2024 года автоматически исключают из перечня объектов, подлежащих налогообложению. Налог не будет начисляться по заявлению, поданному в налоговый орган, с 1 числа месяца начала розыска. Если заявление не будет подано, то освобождение от налога произойдет на основании информации, полученной ФНС путём межведомственного взаимодействия.

Земельный налог

Уточнили порядок определения налоговой базы и установили новую форму уведомлений для расчёта налога по ряду участков (жилищного фонда, инженерной инфраструктуры ЖКК).

Установили порядок предоставления сведений органом, осуществляющим выдачу разрешений на строительство жилых домов, в налоговый орган субъекта РФ. 

Какие ещё нововведения по земельному налогу:

• изменены характеристики участков, по которым предоставляется льгота коренным малочисленным народам севера, Сибири и Дальнего востока;
• закреплена норма, что налог рассчитывается на основании сведений Росреестра и иных сведений, представляемых в соответствии с законодательством;
• изменено основание для перерасчёта налога при изменении характеристик земельного участка;
• изменён порядок расчёта налога в случае получения ФНС сведений о том, что земельный участок не используется по целевому назначению;
• изменены условия применения повышающих коэффициентов при расчёте налога в случае строительства. 

Налог на прибыль организаций

С 1 января 2024 года дополняется перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, и определены новые налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство.

Организации освобождаются от налога на прибыль при безвозмездном получении исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности в результате выполнения госконтрактов.

Субъекты РФ получат право устанавливать пониженную ставку по налогу на прибыль для организаций, осуществляющих деятельность по производству на новых производственных мощностях аммиака или водорода.

С 1 января 2024 года для организаций разрабатывающих новые технологии введены новые обязательные условия применения региональных льгот по налогу на прибыль. Льготы смогут применять только российские организации и в отношении объектов интеллектуальной собственности, патенты по которым выданы Роспатентом, международными организациями, иностранными национальными патентными ведомствами.

Также установлен новый штраф за непредставление расчёта по налогу на прибыль. 

Налог на сверхприбыль

Для организаций введена разовая обязанность по уплате налога на сверхприбыль. Его уплачивают только организации, которые получили сверхприбыль в 2021 и 2022 годах. Заплатить необходимо не позднее 28 января 2024 года. Декларация в налоговые органы — не позднее 25 января 2024 года.

Экологический сбор

Много изменений вступает в силу по экосбору, большинство начнут действовать с 1 января 2024 года. Однако изменения нужно будет применять начиная с отчётности за 2024 год, которую нужно будет отправлять в 2025 году. Отчётность за 2023 нужно сдавать по существующим правилам.

Акцизы

С 1 января 2024 года вырастут акцизы на некоторые группы товаров. В частности, этиловый спирт, виноградное сусло, вина, винные и виноградосодержащие напитки, игристые вина, пиво, табак и др.

ОЭЗ

Введена «стабилизационная оговорка» о не ухудшении налоговых условий для резидентов ОЭЗ. Резидентам сохранят пониженные налоговые ставки и другие льготы в случае их отмены до даты утраты статуса резидента ОЭЗ или даты окончания срока действия налоговых преференций.

Взаимозависимые лица и контролируемые сделки

С 1 января 2024 года введены новые случаи признания лиц взаимозависимыми, в перечень включены: организации, участники которых находятся в родственной связи; контролирующие лица и контролируемые иностранные компании; контролируемые иностранные компании с одним и тем же контролирующим лицом (№ 539-ФЗ от 27.11.23). Расширен перечень сделок, не признаваемых контролируемыми.

Меняется порядок корректировки налоговой базы по некоторым налогам в сделках между взаимозависимыми лицами, если одной из сторон является иностранный контрагент. Повышаются штрафы за нарушения законодательства в сфере трансфертного ценообразования и непредставление уведомления о контролируемых сделках, об участии в международной группе компаний, странового отчёта и др.

ФСБУ

С 1 января к перечню Федеральных стандартов бухгалтерского учёта добавляется ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы». Некоторые другие редакции были обновлены, в частности ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». 

Архив документов

С 1 января 2024 года бухгалтерские документы нужно хранить в России (п. 25 ФСБУ 27/2021). Это не значит, что нужно хранить только в России, можно продолжать вести учёт на серверах в других странах. Но при этом нужно обеспечить сохранение баз на серверах на территории РФ.

Новые формы документов

В связи с обширными изменениями законодательства в 2024 году будет действовать много новых форм документов:

• 6-НДФЛ (применять с отчёта за I квартал 2024 года);
• 3-НДФЛ (с отчётности за 2023 год);
• расчёт по страховым взносам (с отчётности за 2023 год);
• декларация по УСН (с отчётности за 2023 год);
• форма для перерасчёта ПСН; 
• форма пояснений по налогу на имущество организаций, транспортному налогу, земельному налогу (и новый порядок её предоставления);
  
• расчёт сумм доходов, которые выплатили иностранными организациями, и сумм удержанных налогов.
  
• обновлены формы, которые нужно подавать в СФР - ЕФС-1, ДСВ-1, СЗВ-ДСО.

Блокировка счётов

Расширен перечень отчётности, за непредставление которой ФНС может приостановить операции по расчётным счетам и переводы электронных денежных средств. Сейчас в него входят налоговые декларации, НДФЛ, РСВ. Теперь ещё и расчёт сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. При задержке более чем на 20 рабочих дней заблокируют счёт и выпишут штраф. 

Госпошлины

С 1 января 2024 года госпошлина за рассмотрение заявления о заключении соглашения о ценообразовании, заявления о внесении изменений в него снизится с 2 до 1 млн рублей.