ФНС выпустила разъяснения с признаками подмены трудовых отношений в работе с плательщиками налога на профессиональный доход (письмо № ЕА-4-15/4674 от 15.04.22). И предупредила, что заключение договоров с самозанятыми в целях подмены трудовых отношений несёт риски для работодателя.
Посмотрите, как правильно работать с самозанятыми.
- перед началом работ нужно проверить регистрацию исполнителя в статусе самозанятого — для этого на сайте ФНС есть отдельный сервис;
- также удостовериться, что самозанятый не был вашим штатным сотрудником в последние 2 года, — запрет на заключение трудовых договоров с самозанятыми бывшими сотрудниками в 2 года после увольнения установлен в п. 2 ст. 6 № 422-ФЗ от 27.11.18;
- можно привлекать самозанятых только для выполнения отдельных работ — вы ставите задачу, обозначаете сроки и оплату, и получаете результат: нельзя обязать исполнителя делать что-то, не предусмотренное договором ГПХ;
- правильно составляйте договор — договор должен быть гражданско-правового характера: предметом договора выступает конкретная задача с итоговым результатом, после получения которого заказчик оплачивает работу;
- в договор допускается включать обязательство самозанятого сообщить об утрате статуса и своевременно передавать чеки после получения оплаты;
- правильно оформляйте платежи по договору — тут налоговая не поясняет, как будет правильно, но, вероятно, вы и сами догадываетесь, что одинаковые суммы в одни и те же дни месяца будут свидетельствовать в пользу трудовых, а не гражданско-правовых отношений;
- заказчик имеет право требовать от самозанятого чек — в чеке должны быть указаны реквизиты, которые позволят идентифицировать оказанные заказчика и оказанные ему услуги: чек позволяет компании учесть оплату самозанятому в расходах;
- договор может быть дополнен актом выполненных работ — в нём прописывают период и дату оказания услуги: если в чеке указаны реквизиты акта выполненных работ, то это позволяет идентифицировать услуги и учитывать их в расходах;
- заказчик может проконтролировать состояние чеков — самозанятые имеют возможность аннулировать чек, и некоторые злоупотребляют данной функцией для уклонения от уплаты налогов: нужно отсканировать камерой смартфона QR-код на чеке и должен открыть сайт налоговой, иначе чек недействителен;
- если самозанятым выдаётся оборудование для работы или он вынужден посещать офис для выполнения работ — нужно закрепить всё это в договоре, иначе у у налогового органа могут возникнуть вопросы.
В общем внимательно отнеситесь к сотрудничеству с самозанятыми, обдуманно составляйте договор, чтобы не допустить рисков переквалификации отношений в трудовые.
Опасность может исходить не только от налоговых органов, но и от самих самозанятых, которые, возможно, хотят устроиться на официальную работу в компанию. Если это произойдёт, будут доначислены налоги и страховые взносы, а, возможно, и возмещение морального ущерба.
От себя добавим, что налоговая служба обладает достаточным количеством инструментов, чтобы вычислять такие подмену трудовых отношений на гражданско-правовые. А не так давно дополнительно стали работать межведомственные комиссии, которые занимаются вопросами противодействия нелегальной занятости.
Поэтому предпринимателям, действительно, нужно быть очень внимательными при выборе подрядчиков.
Если же вы намерены заключить трудовые договоры, приходите в нашу кадровую службу, поможет правильно оформить кадровые документы.
