Фото: Таисия Коптева, специалист «Берегов Невы».
НДС на ОСНО
С начала 2026 года основная ставка НДС 22%.
УСН
С 2026 года перечень расходов на УСН «Доходы минус расходы» становится открытым. Это означает, что предприниматель на УСН с объектом «Доходы-расходы» сможет учитывать любые расходы, которые связаны с деятельностью, если они экономически обоснованы и подтверждены документами. Принцип становится похож на ОСНО: главное — обоснование, а не указание расхода в закрытом списке.
УСН + НДС
Утверждён трёхлетний переходный период для бизнеса на УСН, который становится плательщиком НДС по пониженной ставке 5%:
- с 2026 года: плательщиками НДС станут те, чей доход за 2025 год превысил 20 млн рублей;
- с 2027 года: планка снизится до 15 млн рублей (выручка за 2026 год составит 15 млн рублей);
- с 2028 года: финальный порог — 10 млн рублей (выручка за 2027 год будет 10 млн рублей).
В 2026 году для предпринимателей, впервые переходящих на НДС, будет действовать мораторий на штрафы за несвоевременную сдачу декларации.
Мораторий — только за 2026 год, только на штрафы. Сам налог и пени за просрочку платить все равно придётся!
С начала 2026 года можно отказаться от пониженной ставки (5 или 7%) и выбрать стандартную ставку НДС 22% уже через четыре квартала (с начала следующего календарного года).
▶ В 2026 году льготы по НДС для ИТ-компаний сохраняются:
- всё ПО, которое внесено в реестр отечественного софта, в 2026 году реализуется без НДС — и по «коробочной» модели, и через интернет;
- подробный справочник по льготируемому ПО и условиям — на сайте Минцифры.
▶ Маленький, но важный момент — переход на НДС банковских операций:
- обслуживание банковских карт — комплекс услуг по управлению, поддержке и обслуживанию карт (и для юрлиц, и для физических лиц);
- эквайринг — услуги по организации расчётов через платёжные карты (когда покупатели платят картой в магазине или онлайн);
- СБП-переводы (система быстрых платежей) — переводы денег между счетами через СБП.
Формально НДС по вышеперечисленным операциям в 2026 году платит банк, но по факту он будет полностью переложен на плечи бизнеса через увеличение тарифов не менее, чем на 22% от текущих значений.
Без изменений, без НДС остаются открытие и ведение банковских счетов — для организаций и физических лиц, включая счета для расчётов по картам.
Сроки уплаты налогов
В 2026 г. уплачивать налоги и взносы нужно в привычные сроки, руководствуясь привычными правилами.
Пени по налогам
На 2026 год сохраняется порядок расчета пени 1/300 ставки ЦБ за весь период просрочки.
Патент
В 2026 году сохранено применение ПСН для розничной торговли и грузоперевозок.
«Потолок» применения ПСН привязан к новым порогам освобождения от НДС:
- 2026 год: лимит дохода за 2025 год — 20 млн рублей;
- 2027 год: лимит дохода за 2026 год — 15 млн рублей;
- с 2028 года: лимит дохода за 2027 год — 10 млн рублей.
Стоимость самого патента для бизнеса на 2026 год можно будет рассчитать на сайте ФНС: на момент составления материала расчёт на 2026 год ещё недоступен.
▶ На что обратить внимание!
НАПОМИНАЕМ: если в текущем году доходы ИП превысили установленные государством лимиты сумм доходов по всем видам деятельности, в отношении которых применялась ПСН и УСН (2025 год — 60 млн рублей, 2026 год — 20 млн руб., и т.д.), право на патент утрачивается с начала налогового периода (календарного года). С момента утраты права применения патента необходимо пересчитать налоги и уплатить их за весь период, когда применялся патент, в соответствии с системой налогообложения, применяемой бизнесом, т.е. пересчитать по УСН весь календарный год.
Вернуться на ПСН можно с начала следующего года только если утрата права не была связана с превышением лимита по доходам. Если причина утраты связана с превышением лимита, то заявление можно подать только через год, и только если в году, предшествующем выдаче патента, лимит не был превышен.
Страховые взносы за сотрудников
В 2026 году предельная величина базы (дохода сотрудника) для исчисления страховых взносов: 2 979 000 рублей.
С начала 2026 года основная льгота для субъектов МСП ОТМЕНЯЕТСЯ.
- Для большинства МСП: 30% — ставка до предельной величины, 15% — ставка свыше предельной величины.
- Для общепита: формула не меняется — льгота 15% действует на выплаты сверх 1,5×МРОТ.
- Для обрабатывающих производств: льготный тариф 7,6% на превышение выплат сверх 1,5×МРОТ для компаний, где больше 70% дохода — от основного «правильного» ОКВЭД (ждём решения Правительства РФ).
- Для ИТ-компаний с аккредитацией Минцифры: 15% — с выплат в рамках предельной базы, 7,6% — с выплат сверх предельной базы.
- Для ИТ-компаний с резиденством Сколково: 30% — с выплат в рамках предельной базы, 15% — с выплат сверх предельной базы.
С 1 января 2026 года для ИТ-сектора будет возможно применение только одного вида льгот по страховым взносам.
▶ ВАЖНО!
С 01.01.2026 года коммерческие организации должны будут платить страховые взносы за директора (ЕИО, единоличный исполнительный орган) из расчёта 1 федерального МРОТ, даже если его зарплата меньше МРОТ.
Задайте вопрос нашим специалистам
Допускаем вероятность, что взносы с федерального МРОТ нужно будет платить даже компаниям без деятельности по директору, если он числится в ЕГРЮЛ, вне зависимости от факта заключения трудового договора и/или перечисления заработной платы.
Официальных разъяснений ФНС и Минфина по поводу того, как это будет применяться к компаниям без деятельности или в случае полного отсутствия начислений заработной платы директору, на момент подготовки материала ещё не опубликовано.
НДФЛ
▶ НДФЛ с процентов по вкладам для ИП на УСН — доходы ИП на УСН в виде процентов по банковским депозитам с начала 2026 года будут облагаться НДФЛ (13% или 15%), а не налогом по УСН (6%).
С 1 января 2026 года для резидентов ЕАЭС НДФЛ будет рассчитываться по тем же правилам, что и для резидентов РФ, т.е. будет применяться пятиступенчатая шкала: 13-22%.
▶ «Налог на гаджеты» — с 1 сентября 2026 года будет введён новый сбор на импорт и производство электроники (от смартфонов до серверов). Перечень товаров и порядок расчёта не определены, ждём решения Правительства РФ.
АУСН
▶ Лимиты:
- выручка за 2025 год не более 60 млн рублей;
- средняя численность работников по итогам каждого месяца не более 5 человек;
- остаточная стоимость основных средств по данным БУ (для ООО) до 150 млн руб.
▶ Основные запреты на АУСН:
- иметь счета или переводить электронные деньги в кредитной организации не из реестра ФНС;
- выплачивать доходы физлицам в натуральной форме или наличными, в том числе зарплату и вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
- нанимать по трудовым договорам налоговых нерезидентов РФ;
- выплачивать физлицам доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам 35, 30 или 9 процентов по п. п. 2 – 3.1, 5, 6 ст. 210 НК;
- порождать у физлиц материальную выгоду по НДФЛ.
МЫ РЕКОМЕНДУЕМ ДОВЕРЯТЬ ЖИВОМУ БУХГАЛТЕРУ СЛЕДУЮЩИЕ ОПЕРАЦИИ:
- Сдача отчётности в СФР (приём, увольнение, годовая форма СЗВ СТАЖ).
- Проверка расчёта заработной платы и НДФЛ (по откликам пока бухгалтерии уполномоченных банков считают НДФЛ только по ставке 13%).
- Проверка правильности расчётов с контрагентами (акты сверок никто не отменял).
- Проверка учёта для формирования годовой финансовой отчётности (баланс (форма 1) и отчёт о финансовом результате (форма 2).
По нашему мнению, переход на АУСН влечет для клиента полный онлайн налоговый мониторинг со всеми вытекающими последствиями.
