Оглавление
Что такое АвтоУСН
Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АвтоУСН или АУСН) была запущена летом 2022 года. Условия применения закреплены в законе, вы можете с ним ознакомиться (он не очень большой по сравнению с Налоговым кодексом). А мы хотим рассказать вам простыми словами об этой системе налогообложения (далее СНО) и ожидающих её изменениях.
АУСН сочетает черты Упрощённой системы налогообложения и Налога на профессиональный доход (его используют самозанятые).
- От УСН в новой налоговой системе применяется разделение на 2 вида — «доходы» и «доходы минус расходы».
- От НПД — полная автоматизация взаимоотношений с налоговой через приложение без отчётности и расчётов налога.
Налоговый режим внедряется в качестве эксперимента, который должен завершиться до 2027 года. Сейчас эксперимент действует не во всех регионах — местные власти должны принять региональный закон о действии АУСН на территории субъекта РФ.
При этом региональные власти могут только решить, проводить эксперимент или нет, но не могут изменить какие-либо параметры, — для АвтоУСН будут единые правила для всех регионов.
Самый простой способ проверить доступность для вашего ИП или ООО — в Личном кабинете налогоплательщика (ЛК НП) на официальном сайте ФНС.
С 2025 года автоматизированную «упрощёнку» можно смогут применять предприниматели в Санкт-Петербурге и Ленинградской области.
Кто может применять АУСН
Налоговый режим доступен для ИП и для юридических лиц при соблюдении специальных условий.
АУСН — ограничения для перехода в 2025 году
Нельзя применять АУСН при некоторых видах деятельности — производство подакцизных товаров (за некоторым исключением), страховщики, ломбарды, нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие, частные агентства занятости, агенты и др.
Не могут применять АУСН организации с филиалами, НКО, КФХ и те, кто нанимает иностранных работников или инвалидов, а также занимается майнингом цифровой валюты.
Нельзя совмещать с другими СНО — УСН, ПСН, ЕСХН.
Особенности АУСН
АвтоУСН похожа на УСН и НПД, но у неё есть свои нюансы.
Плюсы АУСН:
- коммуникация с налоговыми органами происходит через приложение или ЛК НП на сайте ФНС;
- налог считается автоматически, нет отчётности и деклараций (за некоторым исключением), не нужно вести КУДиР;
- на АУСН компании освобождаются от уплаты других налогов (за небольшим исключением);
- нет страховых взносов за сотрудников и ИП за себя — остаются только взносы на травматизм за сотрудников при их наличии;
- не требуется вставать на учёт в качестве работодателя (данные получат из отчёта за работников);
- на время эксперимента налоговые органы не проверяют предпринимателей на АвтоУСН;
- меньше риск ошибиться и получить штраф или заблокированный счёт, т.к. не нужно считать налоги и сдавать декларации;
- предприниматели могут больше времени уделять своему делу, а не бухгалтерским задачам.
Минусы автоматизированной УСН:
- требуются расчёты перед применением — не во всех случаях налоговая нагрузка окажется меньше, чем на УСН;
- нельзя применять при определённой деятельности;
- есть предел по доходам и размеру штата;
- нельзя совмещать с другими СНО;
- нельзя уменьшить налог на взносы и другие расходы (представительские расходы, рекламу, питание);
- нельзя пользоваться налоговыми каникулами;
- если будут технические сбои, возможны проблемы с оплатой налогов;
- нужен расчётный счёт в банке, который поддерживает АвтоУСН, это не всем удобно;
- при оформлении на работу сотрудников нужно сдавать персонифицированную отчётность по форме ЕФС-1;
- работникам нельзя платить зарплату наличными;
- применение АвтоУСН не отменяет применение ККТ (онлайн-касс);
- расходы могут быть учтены, только если они осуществлены безналично или зафиксированы онлайн-кассой;
- применять АУСН придётся до конца года, нельзя перейти на другую СНО в течение 12 месяцев.
Отчётность, налоги, страховые взносы при АУСН
На АУСН две налоговых ставки, также, как и на УСН:
- при объекте налогообложения «доходы» — 8%;
- при объекте «доходы минус расходы» — 20%.
Региональные власти не могут изменять ставку, как это делается при УСН, а предприниматели не могут уменьшить ставку налога АУСН на страховые взносы (потому что не платят страховые взносы, об этом ниже).
На АУСН налог платят до 15 числа следующего месяца — его начисляет налоговая автоматически по данным банка (движение средств по расчётному счёту) и ККТ.
Налогоплательщикам присылают уведомление вместе с реквизитами, по которым нужно платить.
Останется только всё проверить, и уплатить налог в случае согласия, либо опротестовать результаты.
Налог распределяется следующим образом — 46% идёт в федеральный бюджет, 54% в бюджет региона.
На АУСН взносы не платят — ИП не платят фиксированные и дополнительные взносы за себя, ИП и ООО не платят взносы за сотрудников (исключение взносы на травматизм за работников: с 2023 года платить взносы нужно не только за официальных сотрудников, но и за подрядчиков на договорах ГПХ исключая самозанятых).
Обратите внимание, что СФР всё равно будет начислять баллы для пенсии работникам и индивидуальным предпринимателям за счёт повышенной ставки налога и трансферта из федерального бюджета, выделяемого на компенсацию выпадающих доходов государственных внебюджетных фондов.
АУСН отменяет для компаний сразу несколько налогов — НДС, налог на прибыль, на имущество, НДФЛ, а также страховые взносы за сотрудников и ИП за себя.
Если у компании есть сотрудники — необходимо рассчитывать налоги за них и сдавать некоторую отчётность. Исчислять и удерживать НДФЛ может банк, в котором предприниматель открыл счёт.
Что касается отчётности компании на АвтоУСН, то отменяются сразу 10 форм отчётности, но некоторую отчётность всё же придётся сдавать. Если налогоплательщик действует как агент, то сдаёт декларацию по налогу на прибыль; при выставлении счёта-фактуры с НДС сдаёт соответствующую декларацию; при наличии работников сдаёт ЕФС-1.
Как рассчитывается налог на АУСН
Предпринимателям, которые намерены перейти на АУСН следует произвести предварительные расчёты, иначе для малого бизнеса нюанс со страховыми взносами может перечеркнуть выгоду применения АвтоУСН.
Пример расчёта налога АвтоУСН для ИП без сотрудников с доходом 500 тыс. рублей в месяц.
- АУСН «доходы»: 500 000 × 8% = 40 тыс. рублей налог к уплате за месяц.
- УСН «доходы»: 500 000 × 6% = 30 тыс. рублей налог к уплате.
Кроме того, ИП на УСН может уменьшить налог на фиксированные взносы за себя (4,4 71,5 рублей в месяц): 30 000 – 4 471,5 = 25 528,5 рублей налога нужно будет заплатить за месяц работы.
В нашем примере ИП на АУСН заплатит большую сумму налога, чем на УСН. Однако можно найти в АвтоУСН другие выгоды, например, ИП сэкономит на бухгалтерии или увидит выгоду в начислении пенсионных баллов.
Бизнесу стоит производить подобные расчёты на основании собственных доходов, чтобы увидеть разницу между СНО — это наглядно продемонстрирует потенциальную выгоду.
Как перейти на АУСН в 2025 году
Нужно отправить уведомление в налоговую: самый простой способ — онлайн через ЛК НП на сайте ФНС. Уведомление можно подать в любое время — тогда АУСН можно будет применять с 1 числа следующего месяца.
Новым предпринимателям даётся 30 дней, чтобы уведомить налоговую о выбранной СНО. Даже если уже успели подать уведомление на УСН, но передумали, то его можно отозвать и подать заявление на АУСН.
Также можно перейти на АвтоУСН через приложение банка, который сам отправит данные в ФНС.
Обратите внимание, что после перехода на АвтоУСН до окончания года нельзя будет перейти на другую СНО.
Перед принятием решения — проверьте ограничения по видам деятельности (АУСН запрещён для НКО, и др.).
АУСН или УСН — что выбрать в 2025 году
Это сложный вопрос, который зависит от нюансов деятельности предпринимателя, — от масштаба бизнеса, формата расчётов и готовности к цифровизации.
Перед принятием решения о переходе на АвтоУСН стоит произвести предварительный расчёт налога.
Пример расчёта налога АвтоУСН для ИП без сотрудников с годовым доходом 6 млн рублей
Расходы предпринимателя составляют 3,5 млн рублей.
Фиксированные взносы при УСН: 49 500 + 1% (с дохода более 300 тыс. рублей) = 49 500 + 57 000 = 106,5 тыс. рублей.
Система |
Расчёт налога |
Итог к уплате |
АУСН «доходы» |
6 000 000 × 8% = 480 000 |
480 тыс. рублей |
АУСН «доходы минус расходы» |
6 000 000 – 3 500 000 × 20% = 375 000 |
500 тыс. рублей |
УСН 6% |
6 000 000 × 6% – 106 500 = 253 500 |
253,5 тыс. рублей |
УСН 15% |
6 000 000 – 3 500 000 × 15% - 106 500 = 268 500 |
268,5 тыс. рублей |
Вывод — для малого оборота выгоднее применение УСН, причём иногда выгода доходит до 40%.
В таких случаях АвтоУСН оправдана только за счёт экономии времени и средств на отчётность и бухгалтерию.
Таким образом, можно рекомендовать применение АУСН компаниям с высокими доходами, а также предпринимателям, которые ценят своё время больше, чем деньги.
Альтернатива для ИП без сотрудников — если нужна простота, выбирайте УСН или НПД.
Подходит ли система АУСН для ИП в 2025 году
Решение о переходе на АУСН для ИП зависит от формата бизнеса и готовности к цифровым ограничениям. Вот ключевые критерии, по которым можно определить подходит ли этот режим.
АУСН подходит, если:
- расчёты — безналичные или через онлайн-кассу: работа с юрлицами (B2B), принимаете оплату через эквайринг, онлайн-платежи, переводы;
- доходы выше 700 тыс. рублей в месяц — при оборотах от 8 млн в год 8% налога без отчётности оправданы экономией времени: при доходе 15 млн год на ИП на АУСН заплатит 1,2 млн рублей налога, а на УСН 6% около 900 тыс. с учётом вычета взносов;
- легальные расходы — если расходы сложно подтвердить, то АУСН проще УСН 15%;
- «нулевая» отчётность — ФНС сама рассчитывает налог на основе данных онлайн-касс и не нужно заполнять декларации, КУДиР;
- высокомаржинальный бизнес — рентабельность более 30%, где 8% налог не критичен.
АУСН не подходит, если:
- есть расчёты наличными и нет онлайн-кассы — некоторые ИП могу работать без ККТ, но в этом случае нельзя использовать АУСН;
- доходы менее 500 тыс. рублей в месяц — тогда УСН 6% с вычетом взносов будет дешевле: при доходе 400 тыс. рублей в месяц ИП на АУСН заплатит 32 тыс. рублей налога, на УСН 6% 19,9 тыс. с учётом взносов, экономия составит около 12 тыс. рублей;
- вид деятельности запрещён — производство подакцизной продукции (за некоторым исключением), ломбарды, нотариусы и др.;
- есть сотрудники — лимит по персоналу: строго до 5 человек;
- обоснованные расходы — УСН 15% снизит налог, если есть закуп товаров, аренда, реклама и др.
Система налогообложения для ИП АУСН — революционный режим для предпринимателей, готовых к 100% цифровизации. Для остальных УСН остаётся безопаснее и выгоднее.
Если пользователь ценит время больше денег, то АУСН станет спасением.
Но для малого бизнеса с оборотами до 10 млн будет выгоднее УСН минимум на 20%.
Немного истории
В России так устроено, что государство считает только налоги физических лиц (да и то только имущественные, переложив НДФЛ на работодателей), а предприниматели свои обязательные платежи считают самостоятельно.
Но это пока, вскоре ФНС и эту функцию планирует взять на себя, вводя АУСН — режим налогообложения с автоматическим расчётом налогов, который не имеет аналогов в мире, по словам руководителя налоговой службы.
Государство намерено рассчитывать налоги проактивно, без участия граждан и бизнеса, — только по данным, имеющимся у ФНС (от контрольно-кассовой техники) и поступающим от банков.
Для этого нужна полная цифровизация взаимоотношений граждан и бизнеса с государством, курс на которую был взят в конце прошлого десятилетия. Её результаты мы наблюдаем сейчас - портал «Госуслуг», цифровой рубль и новые способы считать налоги: режим для самозанятых и АУСН.
АУСН была «обкатана» на самозанятых — простом налоговом режиме, который многих «вытащил из тени»: половина из работающих самозанятых раньше не имели официальных доходов.
Предполагалось, что примерно то же произойдёт и с внедрением АУСН. В частности, если нет принудительных страховых взносов, то нет смысла скрывать трудовые ресурсы, посчитали законодатели. Однако не так давно глава ФНС признался, что новой волны «выхода из тени» не произошло и они просчитались.
По данным налоговой службы, в стране 97% малого бизнеса с оборотом до 60 млн рублей, однако популярность нового налогового режима среди них не очень высока. Для сравнения: речь идёт около 1 млн предприятий и ИП, тогда как на 1 июля 2025 года зарегистрировано более 13 млн самозанятых.
Сейчас власти оценивают успешность эксперимента АУСН 2025 и ожидают дальнейшего обеления рынка и создание условий, при которых уплата налогов станет неизбежной.
Вопросы и ответы
На 2025 год планируется внести несколько изменений в АвтоУСН:
- расширение перечня видов деятельности — будет добавлен список новых видов деятельности, которые смогут применять АвтоУСН;
- увеличение лимитов — планируется увеличение лимитов по доходам и численности сотрудников для тех, кто может применять АвтоУСН;
- упрощение администрирования — будут введены дополнительные меры по упрощению администрирования для предпринимателей, применяющих АвтоУСН;
- интеграция с другими системами — система будет интегрирована с другими государственными информационными системами для более эффективного контроля и учёта;
- обучение — будут организованы обучающие программы для предпринимателей, переходящих на АвтоУСН.
В ФНС неоднократно поясняли, что гражданина регистрируют в качестве ИП по месту прописки, поэтому важно, чтобы он был зарегистрирован в одном из регионов, где проводится эксперимент.
То же касается ООО — налоговая должна находиться в регионе, который присоединился к эксперименту.
И не важно, где фактически ИП или ООО работают, даже если в тех регионах, где эксперимент пока не ведётся.
