По мнение чиновников ведомства, вносить изменения в учётную политику в течение налогового периода налогоплательщик имеет право только в 2 случаях (письмо № 03-03-06/1/102480 от 22.10.24):
- в случае изменения законодательства о налогах и сборах;
- в случае начала осуществления нового вида деятельности.
Внесение изменений допускается с началом нового налогового периода, т.е. с наступлением нового года (ст. 313 НК РФ).
В этом году законодатели как раз приняли довольно много изменений, которые вступят в силу с 1 января 2025 года. Если эти изменения затрагивают деятельность вашей компании, то необходимо внести изменения в учётную политику. Перечислим некоторые из них.
▶ Самое главное и ожидаемое — с 1 января компании на УСН становятся плательщиками НДС. Поэтому таким компаниям нужно внести в учётную политику соответствующий раздел, указать регистр раздельного учёта расходов по НДС (по облагаемым и по не облагаемым НДС операциям) и оформить Приложение «Расчёт доли расходов на операции, не облагаемые НДС, в совокупных расходах на приобретение, производство, реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав за (налоговый период)».
▶ С 1 января будут действовать новые ставки по НДФЛ, новые налоговые базы, порядок применения основной прогрессивной ставки для резидентов и др. Нужно внести корректировки в регистр по НДФЛ, распечатать его и приложить к новой редакции учётной политики.
▶ С 2025 года увеличиваются основная ставка по налогу на прибыль, некоторые повышающие коэффициенты к расходам по налогу на прибыль. Решение об их использовании нужно закрепить в учётной политике для целей налогообложения.
▶ Что касается страховых взносов, то для субъектов МСП продолжают действовать пониженные тарифы страховых взносов. Но с начала года их нужно будет применять к части зарплаты, превышающей полтора МРОТ.
С начала года муниципалитеты смогут вводить туристический налог для средств размещений, внесённых в специальный реестр. Многие уже это сделали — известно о 50 регионах. Руководству гостиниц, отелей и санаториев нужно узнать, вводится ли на их территории туристический налог, и в положительном случае внести соответствующий раздел в учётную политику.
▶ С 1 января можно будет применять новый федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль. Его компании смогут применять, если предварительно внесут изменения в учётную политику.
Это важные изменения для целей налогообложения, но есть и изменений для целей бухучёта. Например, с начала года утрачивают силу приказ № 66н от 2.07.10 и ПБУ 4/99, зато вступает в силу ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчётность». Поэтому все ссылки на утратившие силу документы нужно удалить и внести новые правила ведения бухучёта.
Обновлённую учётную политику утверждают соответствующим приказом руководителя организации. Сделать это нужно до 31.12.24.
Это далеко не все нововведения, которые могут отказать влияние на деятельность компании в будущем году, и которые нужно отразить в учётной политике. Обратите внимание, отсутствие учётной политики или небрежное её оформление может обернуться штрафом для компании и ответственного лица.
Если вы не уверены, что составите этот документ правильно, рекомендуем обратиться к профессиональным бухгалтерам, которые грамотно составят учётную политику вашей компании, учитывая все нововведения.
Посмотрите наши цены на разработку учётной политики.
Рассказываем, что ещё нужно успеть предпринимателям до начала нового года, в т.ч. по воинскому учёту.
