Арбитражный суд подтвердил, что право на применение льгот возникает с момента фактического соответствия критериям малого и среднего предпринимательства, а не с даты формального внесения записи в реестр МСП.
Более двух лет шло судебное разбирательство, но в итоге кассационная инстанция оставила в силе постановление апелляционного суда, которым было отменено решение налоговой инспекции и признано недействительным доначисление страховых взносов компании.
▶ МИФНС в ходе камеральной проверки доначислила обществу взносы за I квартал 2024 года. Основанием послужило то, что на момент уплаты взносов компания отсутствовала в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства.
▶ Инспекция настаивала, что статус МСП возникает только после включения в этот реестр, а значит, компания не имела права применять пониженный тариф (15% вместо 30%).
▶ Сумма доначисления, кстати, была не очень большая (чуть более 12 тыс. рублей), но компания обжаловала решение сначала в Управлении (которое оставило решение без изменений), а затем в суде. Суд первой инстанции поддержал позицию налоговиков, однако апелляция, а затем и кассация, встали на сторону бизнеса.
▶ Апелляционный и кассационный суды руководствовались правовой позицией, сформулированной Верховным Судом РФ, — включение организаций в перечень субъектов малого и среднего предпринимательства осуществляется исключительно в целях учёта и информирования, и не является правовым актом, устанавливающим права юридических лиц и ИП.
Предоставление налоговых льгот возможно при условии реального соответствия установленным требованиям (уровень доходов, численность сотрудников и др.), а не только при формальном присутствии предприятия в соответствующем реестре.
Если компания фактически полностью отвечала критериям МСП, то применение пониженного тарифа страховых взносов было правомерным.
▶ Налоговый орган, по мнению суда, располагал соответствующей информацией, но проигнорировал этот факт, сосредоточившись на отсутствии записи в реестре МСП.
▶ В итоге, кассационные жалобы налоговой инспекции и УФНС оставлены без удовлетворения, постановление апелляционного суда, признавшее доначисление взносов незаконным, вступило в законную силу.
Да, с начала года для большинства субъектов МСП пониженные страховые взносы отменили (оставили лишь для общепита, обрабатывающих производств, ИТ-компаний с аккредитацией Минцифры и резиденством в Сколково).
Однако есть и другие льготы, которые «завязаны» на реестре МСП, вот только некоторые:
- возможность ведения бухучёта в упрощённом виде и сдачи отчётности по специальным формам (после потери статуса МСП нужно будет восстановить бухучет с начала года и сдать полный комплект отчётов);
- региональные льготы для субъектов МСП на УСН, имущественные налоги;
- возможность платить пониженные суммы штрафов, а также замена штрафа предупреждением при первом нарушении;
- низкие ставки по кредитам, возможность взять льготную аренду, получить гранты, участвовать в конкурсах на федеральном и региональном уровнях;
- запрет на проведение проверок и др.
В связи с этим хотим вам ещё раз напомнить, чтобы вы не забывали проверять наличие своей компании в реестре МСП и при необходимости вносили изменения. Как вы видите, налоговая считает, что формальное соответствие критериям МСП и наличие актуальной записи в реестре, — это не одно и то же, с соответствующими последствиями. Конечно, результат можно оспорить в суде, но это отнимает время и ресурсы.
Сведения в реестр МСП при изменении сведений в ЕГРЮЛ не всегда попадают в режиме реального времени, формирование реестра имеет определенную периодичность.
Как ФНС обновляет реестр (подробности тут):
- каждый месяц с 10 января по 10 июня текущего года — на основании сведений за год, предшествующий предыдущему, например, в 2026 году продолжают использовать сведения за 2024 год;
- с 10 июля по 10 декабря — начинают брать за основу сданную годовую отчётность за прошлый год.
Не обязательно ждать, когда реестр обновится автоматически. Если компания стала соответствовать критериям МСП, проверяйте, внесены ли соответствующие изменения в реестр. Если этого не произошло, можно воспользоваться сервисом ФНС для направления заявления (есть там же, на сайте реестра), чтобы внести или актуализировать сведения в реестре.
Другие судебные разбирательства, о которых важно знать:
- что будет, если не хранить кадровые документы;
- честь, достоинство и деловая репутация не затрагиваются при рассмотрении дел о налоговых спорах;
- налоговые органы продолжают проверять реальность «налоговой миграции».
