Минфин разъясняет новые правила для регионов по установлению пониженных ставок налога на упрощённую систему налогообложения (письмо Минфина № 03-11-09/4303 от 23.01.26).
Напомним, что закон № 425-ФЗ от 28.11.25 внёс значительные изменения в Налоговый кодекс и ряд иных нормативных документов. Наши эксперты провели подробный разбор нововведений.
В числе изменений — введение с 2026 года права для регионов самостоятельно определять льготные налоговые ставки упрощённой системы налогообложения исключительно для отдельных категорий предпринимательской деятельности. Ранее субъекты федерации могли свободно выбирать любые направления бизнеса для предоставления преференций.
Регионы и ранее имели право дифференцированно снижать ставку налога с максимальных 6%, установленных федеральными нормами, до минимального уровня в 1% (для УСН «доходы»), однако теперь такая мера доступна лишь по определённым видам деятельности.
Прежде подобная практика часто порождала серьёзные различия в уровне налогового бремени среди регионов и способствовала распространению феномена «налогового туризма» — предприятия формально перемещались в юрисдикцию субъектов с низкими налоговыми ставками, продолжая свою реальную хозяйственную деятельность вне пределов региона регистрации.
Чтобы ограничить подобные манипуляции, ещё в 2025 году приняли положение, согласно которому фирмы и индивидуальные предприниматели, зарегистрировавшие смену своего местоположения в области с пониженными налоговыми ставками, теряют право пользоваться этими привилегиями в течение трёхлетнего периода.
Теперь начинают действовать дополнительные меры, направленные на предотвращение фиктивных миграций компаний.
Регионы получили полномочия вводить льготы по налогообложению практически для любого вида экономической активности, обозначенного классификатором ОКВЭД, кроме тех направлений, которые оговорены в Налоговом кодексе как неподлежащие снижению налогов (таких как изготовление акцизных товаров, добыча природных ресурсов, ломбарды и др.).
Для 2026 года, как указывает Минфин в письме, правительство не ограничило виды деятельности, т.е. в этом вопросе для региональных законодателей ничего не меняется.
Это, скорее всего, объясняется техническими нюансами подготовки соответствующих законов. Акт регионального уровня должен быть утверждён минимум за 30 дней до начала следующего календарного года, иначе не сможет вступить в законную силу своевременно.
Распоряжение правительства РФ № 4176-р от 30.12.25 года, впервые устанавливающее перечень разрешённых льготируемых видов деятельности, появилось позднее указанного срока. Таким образом, внесение поправок в действующие региональные правовые нормы оказалось невозможным.
По всей видимости, именно этот фактор обусловил сохранение текущих условий и перенесение решения вопроса о лимитировании сфер деятельности на следующий период, предположительно, 2027 год.
Косвенно такую причину подтверждает и Минфин, который указывает, что ранее принятые региональные акты сохраняют юридическую силу в 2026 году.
Если в регионе уже действовал закон о пониженных ставках, то правила о снижении налоговых ставок продолжают применяться в 2026 году (при условии отсутствия противоречия новым нормам федерального уровня).
Что ещё указывается в письме — чтобы применять льготу, бизнес должен соответствовать единственному обязательному критерию, который установило федеральное правительство: учёт доходов, согласно НК РФ и не превышение установленных лимитов по доходам.
Устанавливается право регионов на дополнительные условия — каждый субъект РФ может не только выбрать, для каких именно видов деятельности из общего перечня вводить льготу, но и установить свои дополнительные требования. Например, регион вправе потребовать, чтобы основной доход компании (например, не менее 70%) поступал от льготируемой деятельности или чтобы бизнес сохранял определённую численность и уровень зарплаты сотрудников.
Рекомендуем предпринимателям следить за региональными законами, чтобы узнать, имеют ли они право на пониженную ставку. Необходимо изучить закон своего региона об УСН на 2026 год — именно там будут указаны конкретные виды деятельности, размер ставки и все дополнительные условия.
Также стоит проанализировать и актуализировать свои ОКВЭДы — уточните, какие коды видов экономической деятельности указаны в документах (ЕГРЮЛ или ЕГРИП), и измените их на актуальные при необходимости.
