Когда можно переходить на ЕСХН
Действующие ООО и ИП могут перейти на ЕСХН с начала года (как на УСН и ПСН). Уведомление о переходе можно подать до 31 декабря, в этом году это выходной, поэтому последний срок подачи переносится на ближайший рабочий день 12 января 2025 года.
Время ещё есть, но лучше не затягивать, — вдруг получите отказ и уже не останется времени на исправление ошибок.
В этом случае можно будет открыть новую компанию — новые организации и ИП вправе применять любой режим налогообложения с начала ведения деятельности. Уведомление нужно будет подать в течение 30 дней с даты постановки на учёт в налоговых органах.
Можем помочь открыть ИП или ООО, и своевременно подать уведомление о применении ЕСХН.
Если не уведомить налоговые органы о переходе или начале применения ЕСХН, забыть или пропустить сроки, то налогоплательщик не считается плательщиком ЕСХН.
В этом случае компании или ИП придётся весь следующий год работать на ОСНО или УСН (если уже применяется этот режим). Есть ещё АвтоУСН, но там есть свои нюансы применения этой системы, подробно рассказываем в отдельной статье. Индивидуальные предприниматели смогут выбрать между ПСН и самозанятостью (их можно начать применять в любой момент).
В общем, нужно будет «что-то придумывать», чтобы оптимизировать налоговые выплаты, поэтому не затягивайте с подачей уведомления, если собираетесь применять ЕСХН с начала следующего года.
Также рекомендуем посоветоваться с опытным бухгалтером, чтобы выбрать оптимальную для вашего бизнеса систему налогообложения.
Основные условия для применения ЕСХН с 2026 года
Перед подачей уведомления проверьте критерии, при соблюдении которых можно применять ЕСХН (ст. 346.2 НК РФ):
- статус налогоплательщика — предприятие должно производить, перерабатывать и реализовывать сельхозпродукцию, либо вылавливать, выращивать или перерабатывать рыбу, т.е. должно быть сельхозпроизводителем или рыбохозяйственным производителем;
- доля дохода от сельхоздеятельности — не менее 70% от общего дохода, нужно считать за последние 12 месяцев, чтобы подтвердить право на переход;
- средняя численность работников — не более 300 человек (касается рыбохозяйственных организаций);
- ограничение доходов — отсутствует (но есть ограничение по доходам в 60 млн, по достижении которого нужно будет уплачивать НДС).
Оцените выгоду применения ЕСХН — налоговая ставка 6% с разницы между доходами и расходами.
Сравните налоговую нагрузку с текущим режимом и текущими ставками на ОСНО, УСН.
Региональные власти могут устанавливать ставку ниже вплоть до 0%, но этим правом воспользовались всего 14 регионов: среди них, например, есть Московская область, но нет Санкт-Петербурга и Ленобласти.
Проконсультируйтесь с бухгалтером, чтобы учесть особенности вашего бизнеса и корректно оформить переход.
▶ От каких налогов освобождаются плательщики ЕСХН — юрлица освобождается от уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций, ИП от НДФЛ и налога на имущество. Если доход за предыдущий год не «перевалил» за 60 млн рублей, то можно не платить НДС.
Сейчас ведётся много разговоров о законодательном снижении лимита для уплаты НДС — обращаем ваше внимание, что он касается только упрощённой системы налогообложения.
Для ЕСХН лимиты для уплаты НДС с 2026 года остаются на прежнем уровне, т.е. для сельхозпроизводителей ничего не поменяется.
Единый сельхозналог налоговая реформа не затрагивает (возможно, только пока, следите за новостями законодательства).
Если ваши контрагенты — крупные компании на ОСН, и отсутствие НДС является барьером для работы с ними, стоит оценить альтернативные режимы (например, ОСН с учётом льготной ставки НДС 10% для некоторых видов сельхозпродукции или УСН «доходы минус расходы»).
▶ Какие налоги нужно платить на ЕСХН — единый налог, а также налоги и страховые взносы за сотрудников, если таковые имеются. ИП должны платить страховые взносы за себя.
Есть также отчётность — уведомление по начисленным налогам, декларация ЕСХН, декларация НДС (при уплате налога), отчётность по сотрудникам. Юрлица должны вести бухгалтерский учёт, субъектам МСП доступен упрощённый порядок и тогда они должны подготовить и сдать бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах.
Меры поддержки сельхозпроизводителей
▶ В прошлых годах власти уделяли поддержке сельхозпроизводителей больше внимания, в частности, приняли изменения в закон для возможности создания сельхоз агрегаторов, которые развивают инфраструктуру сбыта фермерской продукции.
▶ К 2028 году обещали завершение цифровизации отрасли — к этому времени все госуслуги в этой сфере должны предоставляться с помощью Единой цифровой платформы для агропромышленного и рыбохозяйственного комплексов.
▶ Сельскохозяйственные товаропроизводители получили право оказывать услуги в сфере сельского туризма, в т.ч. с использованием средств размещения. Если планируете развивать это направление бизнеса, то помните, что на ЕСХН доля доходов от сельскохозяйственной деятельности должна составлять не менее 70% от общего дохода, иначе утратите право на этот режим и придётся пересчитывать налоги за весь период (а ещё нужно будет вести раздельный учёт по разным видам деятельности).
Пример для наглядности
ИП Иванов А.А. решил в дополнение к основной деятельности на ЕСХН приглашать гостей в построенную им усадьбу «Лукоморье».
К доходам от продажи сыра, молока и овощей (сельхоздеятельность) в 8,5 млн рублей в год прибавились доходы от проживания гостей, экскурсий и платных мастер-классов по сыроварению (туризм) в 2.5 млн рублей.
Таким образом, общий доход составил 11 млн рублей. Из них 77,3% составляет доля сельхоздоходов, это больше необходимых 70%, поэтому ИП вправе применять ЕСХН.
Уплата налога — ЕСХН уплачивается только с 8,5 млн сельхоздоходов (по ставке 6% с разницы между доходами и расходами). С 2,5 млн доходов от туризма нужно платить налог по УСН (6% или 15%).
Если в следующем году доход от туризма вырастет, и доля от сельского хозяйства снизится в общем объёме доходов, то право на ЕСХН будет утрачено с начала налогового периода, в котором было допущено нарушение (налоговым периодом на ЕСХН является год, поэтому налоги будут пересчитаны, начиная с начала года).
Проконсультируйтесь с бухгалтером, имеющим опыт в сельхозпроизводстве и агротуризме, который поможет правильно определить коды ОКВЭД, выбрать оптимальную схему совмещения режимов налогообложения, настроить раздельный учёт, рассчитать точную долю доходов.
Итак, чтобы перейти на ЕСХН с 2026 года, необходимо соответствовать критериям по виду деятельности и доле доходов, после чего можно будет подать уведомление и начать применять режим.
