Нововведения предусмотрены федеральным законом № 425-ФЗ от 28.11.25, часть положений которого вступила в силу в начале года, а часть заработает к концу года.
И ранее налоговая служба неоднократно сообщала, о том, что не является кредитным учреждением и не приветствует хранение денежных средств на Едином налогов счёте. Мы писали о судебных разбирательствах из-за отказа налоговой службы вернуть деньги, переве5дённые на ЕНС. Теперь позиция ФНС закреплены законодательно.
Главное нововведение касается зачёта положительного сальдо ЕНС в счёт уплаты налогов за другое лицо. Теперь такой зачёт возможен только при наличии у получателя подтверждённого обязательства по налогам, сборам, штрафам или пеням.
Теперь важно различать два способа перевода денег на чужой ЕНС, потому что у них принципиально разные последствия:
- пополнение чужого ЕНС по платёжному поручению — если перечислить деньги на ЕНС другого лица, у которого нет налоговой обязанности, то деньги вернутся на банковский счёт, с которого их перечислили;
- зачёт положительного сальдо ЕНС в счёт предстоящих платежей третьего лица — если подать заявление о зачёте положительного сальдо ЕНС в счёт будущих платежей третьего лица, у которого на данный момент нет обязанности по уплате налогов, то вернуть эти деньги будет невозможно.
Во втором случае деньги на свой банковский счёт не сможет перевести ни плательщик, ни получатель. Они останутся на ЕНС получателя до возникновения у него соответствующей налоговой обязанности.
Такие прецеденты уже были — мы рассказывали об одном из таких случаев, когда налогоплательщик пытался вывести с ЕНС 2 млн рублей, поступивших от третьего лица, но ни инспекция, ни суды не позволили ему этого сделать.
Таким образом, уплату налогов за третьих лиц не запретили, просто сделали законодательно невозможным хранение денежных средств наЕНС без налоговых целей.
Для реализации новых механизмов ФНС утвердила обновлённые формы документов (приказ № ЕД-7-8/866@ от 07.10.25). В заявлении на возврат переплаты появились новые поля:
- номер платёжной карты, на которую можно вернуть переплату;
- номер записи в Едином регистре населения для физлиц, не являющихся ИП;
- поле для указания КПП получателя в заявлении о зачёте положительного сальдо в счёт другого лица.
Для подачи заявления о зачёте через личный кабинет на сайте ФНС теперь требуется усиленная квалифицированная электронная подпись.
Ещё одно нововведение, вступающее в силу 1 сентября можно сдать одно уведомление по ЕНП сразу на все зарплатные периоды до конца года, указав НДФЛ и взносы нарастающим итогом.
Если по итогу фактическая сумма окажется больше, можно представить будет корректирующее уведомление. А если наоборот, то разница появится на ЕНС после сдачи отчётности.
Кроме прочего, с 1 сентября введён запрет на зачёт и возврат средств, учтённых в счёт возмещения ущерба бюджетной системе в результате преступлений по статьям 198-199.2 УК РФ (уклонение от уплаты налогов, неисполнение обязанностей налогового агента, сокрытие имущества).
Такие суммы исключаются из свободного оборота в рамках ЕНС: их нельзя вернуть или зачесть в счёт иных обязательств.
Наши бухгалтеры рекомендуют ещё более внимательно проверять кому и зачем вы переводите средства – необходимо наличие задолженности у контрагента, чтобы зачёт средств был возможен. Также проверьте актуальность реквизитов в личном кабинете ФНС и при необходимости обновите электронную подпись.
