Не получится заплатить имущественные налоги, если есть долги по обязанностям с более ранним сроком
Индивидуальный предприниматель является физлицом и его денежные средства, предназначенные для уплаты всех налогов и взносов (за исключением на травматизм), лежат на одном Едином налоговом счёте, поясняют в ФНС.
Отдельного ЕНС для ИП не существует.
От этого и происходит путаница — ИП не могут понять, как может образоваться долг по имущественным налогам физлица, если они уже всё уплатили, не дожидаясь срока (налоги за 2024 год в 2025 году нужно заплатить до 1 декабря).
- Если есть на ЕНС есть переплата (положительное сальдо) — деньги зарезервируют в счёт предстоящей обязанности по уплате имущественных налогов физлица и НДФЛ при поступлении налогового уведомления в Личный кабинет на сайте налоговой.
- Если денежных средств на ЕНС будет меньше суммы в уведомлении — поступающие средства будут зачитываться в счёт исполнения налогового уведомления по мере их поступления до погашения обязанности.
- Если у ИП до 1 декабря наступит срок уплаты иных налогов — то зарезервированная сумма на имущественные налоги автоматически распределится в счёт погашения обязательств с более ранним сроком.
В общем, вне зависимости от того, что вы хотели заплатить, денежные средства будут распределять в соответствии с установленными законом правилам (п. 8 ст. 45 НК РФ).
Примеры из практики
Приведём пример из практики:
- 13 сентября в Личный кабинет поступило уведомление с информацией о размере имущественных налогов в 500 рублей.
- 16 сентября гражданин пополнил ЕНС на 500 рублей — они автоматически резервируются в счёт уплаты имущественных налогов. Т.к. срок уплаты 1 декабря, то деньги будут находиться в резерве до этого срока.
- 28 октября наступит обязанность по уплате авансового платежа по УСН — если ИП не пополнит ЕНС на нужную сумму, то зарезервированные 500 рублей будут автоматически перераспределены с имущественных налогов на УСН (без начисления пеней, уточняют в ФНС). Т.е. произведётся уплата УСН — как обязанности с более ранним сроком.
- Таким образом, уже 2 декабря образуется долг по имущественным налогам, если налогоплательщик своевременно не пополнит свой Единый налоговый счёт.
Мы сплошь и рядом сталкиваемся с такой работой ЕНС и постоянно разъясняем предпринимателям, как это работает. У нас, например, есть ситуации ещё интереснее.
ИП работает на УСН «доходы минус расходы» и каждый квартал производит уплату страховых взносов за себя. Эти суммы он резервирует на ЕНС (подаёт заявление о зачёте средств в счёт будущих платежей), чтобы получить возможность принять их в расходы.
При этом каждый месяц он уплачивает НДФЛ за работников, подавая соответствующее уведомление. Автоматически зарезервированные деньги на страховые взносы ИП возвращаются на сальдо ЕНС и списываются на НДФЛ.
После поступления очередного платежа на ЕНС остаётся положительное сальдо в размере страховых взносов ИП. Предпринимателю приходится снова резервировать денежные средства, и так повторяется каждый месяц.
Наши бухгалтеры рекомендуют сначала перечислить денежные средства на уплату НДФЛ и страховых взносов за работников, а потом подавать уведомление об их уплате. Тогда резерв на взносы ИП за себя останется нетронутым.
Не получится уплатить налоги за 2024 год, если есть долги за 2023-ий
Как вы понимаете, если образовался долг по имущественным налогам за 2023 год, то не получится уплатить налоги за 2024-ый, — внесённые деньги в первую очередь будут списываться на уплату долгов за прошлые периоды.
Принцип такой же:
- Человек не оплатил имущественные налоги за 2023 год — их нужно было заплатить 1 декабря 2024 года.
- В сентябре 2025 года получит налоговое уведомление с суммой налогов за 2024 год — решит уплатить эту сумму и переведёт деньги на ЕНС.
- 1 декабря 2025 года наступит срок уплаты имущественных налогов за прошлый год — но деньги будут направлены на погашение долга по налогам за 2023 год.
- Если после оплаты долга денежные средства останутся — они будут направлены на погашение текущих обязательств.
В ФНС рекомендуют заранее ознакомиться с сальдо ЕНС — нет ли долга за прошлые периоды по уплате налогов, взносов, пеней и штрафов. А также своевременно пополнять ЕНС соответствующими суммами.
