Накануне мы писали о судебном разбирательстве и отмене штрафа от налоговой из-за буквы ё, сегодня расскажем про спор из-за банковской тайны.
Знали ли вы, что налоговые органы могут запрашивать информацию, относящуюся к банковской тайне, только в рамках налогового контроля, и не имеют право этого делать при привлечении к административной ответственности.
Не секрет, что налоговая служба уже давно хочет получить доступ к счетам физлиц, но Центробанк пока твёрдо стоит на охране этой информации. Однако некоторым налоговым инспекторам это не помеха.
Началось всё с того, что региональное отделение налоговой службы выявило физлицо, которое осуществляло предпринимательскую деятельность без государственной регистрации, и решило привлечь его к ответственности.
Инспектор вынес определение об истребовании у банка, в котором были счета физлица, сведений, необходимых для разрешения дела об административном правонарушении (ст. 26.10 КоАП РФ).
Однако банк требование инспектора не исполнил и истребуемые сведения не представил, сообщив, что действующим законодательством не предусмотрено предоставление банками сведений, содержащих банковскую тайну, в отношении физлиц в рамках рассмотрения дел об административных правонарушениях.
Тогда инспектор решил привлечь банк к административной ответственности по факту невыполнения требований (штраф до 50 тыс. рублей по ст. 17.7 КоАП РФ).
Представители банка отправились в суд — дело прошло несколько рассмотрений, в которых суды вставали на сторону налогового органа. Но когда дело дошло до Верховного суда, то предыдущие решения были отменены.
▶ Верховный суд указал, что порядок истребования информации, которая относится к банковской тайне, строго регламентирован законодательством (п. 1 и 2 ст. 857 ГК РФ, ст. 26 № 395-1 от 2.12.90 «О банках и банковской деятельности», п. 2 ст. 86 НК РФ).
▶ Действующее законодательство не предусматривает право налогового органа запрашивать и обязанность кредитных организаций раскрывать сведения, составляющие банковскую тайну, на основании запросов налогового органа, направленных вне рамок осуществления налогового контроля (в т.ч. при проведении административного расследования).
▶ Более того, истребование сведений, составляющих банковскую тайну, осуществляется только при наличии согласия руководителя вышестоящего налогового органа (п. 2 ст. 86 НК РФ), тогда как при осуществлении административного расследования должностное лицо действует самостоятельно без получения такого согласия.
Поэтому, решил ВС РФ, привлечение банка к административной ответственности незаконно, дело должно быть направлено на новое рассмотрение (постановление № 5-АД25-35-К2 от 15.08.25).
Кстати, в постановлении есть перечень сведений, которые имеет право запрашивать налоговый орган у банка (при выполнении вышеуказанных условий):
- информацию (номер, дату открытия) по расчётным (лицевым) счетам;
- копии договоров об открытии расчётных счетов (иных договоров);
- информацию о номерах банковских карт (последние 4 цифры), которые соответствуют расчётным счетам;
- информацию об использовании дистанционного банковского обслуживания соответствующих расчётных счетов;
- выписки по операциям по расчётному (лицевому) счету;
- идентифицирующие сведения (ФИО, наименование, ИНН) для последующего опроса физических и юридических лиц, выполнивших перевод (зачисление) денежных средств на счета физлица, основание для перечисления.
