Надеемся, вы помните, что КУДиР — книга учёта доходов и расходов, которую должны вести некоторые ООО и ИП:
- ООО и ИП на УСН — ст. 346.24 НК РФ;
- ИП на ПСН — ст. 346.53 НК РФ;
- ИП на ЕСХН — ст. 346.5 НК РФ.
И только для ИП на ОСНО всё ещё действует приказ Минфина и МНС России № 86н/БГ-3-04/430 от 13.08.02.
В этом приказе говорится, что книга обязательно должна быть прошнурована и пронумерована, на последнем листе указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью.
ИП на других режимах КУДиР в налоговой не заверяют и никуда не сдают (для ИП на ЕСХН требование отменили с 2024 года). А на АвтоУСН и НПД их вообще вести не надо. Мы рассказывали подробности про эти книги вот здесь.
ИП на ОСНО придётся сделать дополнительные действия, иначе они могут быть оштрафованы по ст. 120 Налогового кодекса.
Как показывает судебная практика, только при наличии всех установленных приказом реквизитов документ получает статус «Книги учёта доходов и расходов, и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя». Заверение книги является одним из обязательных реквизитов.
Если реквизитов хватает, то считается, что КУДиР ведётся неправильно или отсутствует. А отсутствие или ненадлежащее ведение книги свидетельствует об отсутствии учёта доходов и расходов, и объектов налогообложения, или о ведении учёта с нарушениями.
В итоге ИП на ОСНО может быть назначен штраф по ст. 120 НК РФ
- минимальный штраф составляет 10 тыс. рублей — его назначат, если правонарушение совершалось в течение одного налогового периода;
- минимум 30 тыс. рублей составит штраф, если правонарушение длилось более одного налогового периода;
- 20% от суммы неуплаченного налога (но не менее 40 тыс. рублей) составит штраф, если нарушение правил учёта привело к занижению налоговой базы.
- бумажные книги заверяют в ФНС в том же году, когда книга ведётся, до 30 апреля, — т.е. фактически до начала ведения;
- электронные книги заверяют до сдачи декларации в следующем году после года их ведения, — т.е. после того, как они будут закончены, распечатаны, прошнурованы, пронумерованы и заверены подписью ИП или руководителя ООО.
Книгу заверяют один раз в год — не предусматривается заверение книги в налоговом органе по окончании отчётного периода (квартала, 6 и 9 месяцев).
Мы хорошо знаем, какими глазами глядят инспекторы на предпринимателей, когда те приходят заверить КУДиР, особенно если это происходит в начале года и книга представляет собой просто распечатанный незаполненный бланк.
Однако рекомендуем предпринимателям всё же придерживаться обязательных требований, чтобы в будущем избежать неприятных последствий.
ИП на всех режимах нужно иметь ввиду, что налоговая в любой момент может запросить КУДиР, особенно часто это происходит во время камеральной проверки декларации за год.
