Как сообщается в письме ведомства, все предприниматели на ОСНО и на ЕСХН обязаны заверять в инспекциях ФНС книги учёта доходов и расходов. Если они этого не сделают, то могут быть оштрафованы по ст. 120 Налогового кодекса.
Как вы знаете, индивидуальные предприниматели освобождены от ведения бухгалтерской отчётности, однако у них есть налоговая отчётность. Налоговую базу они должны определять на основе данных учёта доходов и расходов, и хозяйственных операций (п. 2 ст. 54 НК РФ).
Как должны учитываться эти доходы с расходами, прописано в приказе Минфина и МНС России № 86н/БГ-3-04/430 от 13.08.02, для ИП на ЕСХН — приказ Минфина № 169н от 11.12.06.
Что обязательно нужно сделать с книгой, согласно приказу:
- книга должна быть прошнурована и пронумерована (п. 8, для ИП на ЕСХН — п. 1.5);
- на последнем листе указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью.
Даже если ИП ведёт книгу учёта в электронном виде, то он обязан распечатать её по окончании налогового периода, и также прошнуровать и пронумеровать страницы. И также на последней странице книги указать число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью и печатью должностного лица ИФНС.
Только при наличии всех установленных приказом реквизитов документ получает статус «Книги учёта доходов и расходов, и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя».
Если чего-то не хватает, то считается, что КУДиР неправильно ведётся или вообще отсутствует. А отсутствие или ненадлежащее ведение книги свидетельствует об отсутствии самого учёта доходов и расходов, и объектов налогообложения, или о ведении его с нарушениями (определение Высшего арбитражного суда № ВАС-9568/10 от 30.07.10). Отсюда и вытекает штраф.
Ведь книга учёта является сводным регистром бухгалтерского и налогового учёта, на основании которого определяются результаты предпринимательской деятельности за налоговый период, исчисляется налоговая база, а главное, налоги, подлежащие уплате.
Что там со штрафами:
- минимальный составляет 10 тыс. рублей;
- если нарушение длилось более одного налогового периода, то размер штрафа увеличится до 30 тыс. рублей;
- а если грубое нарушение правил учёта привело к занижению налоговой базы, то штраф составит 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс. рублей.
Интересно, что многие предприниматели стали жаловаться на то, что им отказывают в заверении КУДиР. Может быть, дело в том, что эти предприниматели применяют УСН или ПСН — ведь в приказах Минфина, утвердивших книги для этих спецрежимов, нет требований заверять книги в инспекциях ФНС.
Дополним от себя, что бумажная КУДиР ИП на ОСНО и ЕСХН должна быть заверена в налоговой до начала её ведения. Электронная распечатывается и представляется не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации.
Кстати, не предусматривается заверение книги в налоговом органе по окончании отчётного периода (I квартала, 6 и 9 месяцев). В этом случае также может быть получен отказ от налоговиков.
