Оглавление
Патентная система налогообложения: виды деятельности
Патентная система налогообложения — специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей с небольшими оборотами. О том, какие патенты существуют для ИП, как их получить, какой налоговый период ПСН и как рассчитывается налог, мы писали отдельно.
Давайте поговорим о видах деятельности для патента, они ограничены законодательством, и не каждый предприниматель вправе применять ПСН.
Перечень кодов ОКВЭД для патента приведён в ст. 346.43 НК РФ — 80 с лишним позиций. Там же перечень запрещённых.
Для каждого разрешённого кода ОКВЭД региональные власти рассчитывают сумму потенциально возможного дохода. Налог рассчитывается от суммы ПВД, которую ежегодно устанавливают региональные власти, а не от фактического дохода, который заработал предприниматель.
Патент на ИП: виды деятельности в зависимости от региона
Региональные власти вправе устанавливать правила работы на ПСН на своих территориях.
▶ Во-первых, разрешать или запрещать работу на патенте для отдельных видов деятельности. Например, в Московской области на ПСН можно строить жилые и нежилые здания, и изготавливать кухонную мебель, а в Татарстане нет. При этом в Татарстане можно оформить ПСН и заниматься животноводством и уходом за домашними животными, а в Московской области нельзя.
И наоборот, ограничивать или исключать коды для работы на ПСН. Например, в Санкт-Петербурге ограничена площадь сдаваемых в аренду помещений — если помещение больше установленного лимита, на патенте работать нельзя.
▶ Во-вторых, субъект РФ вправе делить виды патентов для ИП на подвиды. Например, автосервис может быть разделён на ремонт, мойку и шиномонтаж, и для каждого рассчитывается свой ПВД.
▶ В-третьих, регионы могут устанавливать свои размеры потенциально возможного дохода и дифференцировать его в зависимости от различных параметров. Например, в рамках одного вида деятельности для ИП без наёмных работников и с работниками ПВД может различаться.
Перед подачей заявления изучайте региональный закон. Не полагайтесь на списки из интернета, они могут быть устаревшими. Свежая редакция закона находится на сайтах городских администраций и портале ФНС – на странице ПСН в разделе «Особенности регионального законодательства» (выберите свой регион).
Патент для ИП: виды деятельности, 2026
С 2026 года федеральный перечень расширился за счёт услуг банковских платёжных агентов — приём от граждан наличных, их выдача и внесение на банковские счета.
Такая деятельность для патента-2026 повышает доступность финансовых услуг в малонаселённых и отдалённых местностях. Бизнесу разрешили оказывать такие услуги на ПСН, что снижает издержки.
Патент: какие виды деятельности запрещены
Федеральный перечень кодов ОКВЭД, при которых ПСН применять нельзя, — в ст. 346.43 НК РФ. Если ИП торгует оптом, производит ювелирные изделия или подакцизные товары, ПСН недоступна. Регионы могут добавлять свои ограничения.
В 2026 году из федерального перечня видов деятельности, подпадающих под патент, исключили частные охранные услуги — охранников, сторожей, вахтеров. Лицензию на частную охранную деятельность может получить только юридическое лицо (ООО), но не ИП. Поэтому возможность применения ПСН для ИП в этой сфере отменили.
Проверяйте, какие виды деятельности подходят под ПСН, а какие нет. Есть обширная судебная практика, в которой предприниматели пытались доказать свою правоту, но суд не принял их доводы. Приводим одно из свежих и показательных дел.
Свежая судебная практика. ИП работал на патенте «грузоперевозки» и дополнительно сдавал технику в аренду с экипажем и без него. Суд установил, что если в документах нет маршрута, веса груза и пунктов назначения, то это аренда. А этот вид деятельности под имеющийся у ИП патент не подпадал, несмотря на допсоглашения к договору.
Интересно, что чтобы доказать использование техники не по назначению, инспекторы использовали данные ГИБДД. ИП официально не оформлял водителей, но все работники были установлены по данным о штрафах и переводах на карты.
Налоговая инспекция доначислила ИП более 2,8 млн рублей, и даже через суд ИП не удалось доказать благонадёжность и отсутствие умысла на нарушение закона. Вывод из этого и подобных разбирательств: патент действует только на услуги, указанные в нём.
Почему налоговая начала проверку и как переквалифицировала личные доходы в предпринимательские, можно узнать из дела.
Как проверить, попадает ли деятельность под ПСН
Чтобы определить, на какие виды деятельности можно получить патент, выполните три шага.
- Сверьте ОКВЭД — откройте выписку из ЕГРИП, найдите основной и дополнительные коды. Затем откройте ст. 346.43 НК РФ и найдите в списке видов деятельности для патента соответствующие услуги или работы.
- Проверьте региональный закон — на сайте ФНС найдите раздел о патентной системе налогообложения. Убедитесь, что на сайте указан ваш город. Прокрутите страницу вниз и в разделе «Особенности регионального законодательства» посмотрите, какие дополнительные виды деятельности ввели местные власти и какой размер ПВД установили.
- Убедитесь, что соблюдаете лимиты по работникам, доходу, площади торгового зала и т.д.
Если все условия соблюдены, вы вправе применять патентную систему налогообложения.
Возможен вариант, когда ИП фактически занимается разрешённой для патента деятельностью, но в ЕГРИП указаны «неправильные» коды. Тогда можно сменить коды ОКВЭД и начинать работать на ПСН.
Проверяйте, действительно ли формулировки кодов описывают вашу реальную деятельность. Если возникают хоть небольшие сомнения (и даже если не возникают), посоветуйтесь с профессионалами.
Свежая судебная практика. ИП на патенте «розничная торговля» продавала офисную технику и канцелярию. При покупке юрлицами или ИП оформляла счета, подписывала накладные и принимала оплату на расчётный счёт.
Ей казалось, что закон не нарушен — продавать другим компаниям не запрещено. Однако налоговые инспекторы и суды увидели признаки сделки: продажа шла не через кассу, а по счетам и накладным; компании покупали товары не для личного или семейного использования, а для деятельности; товар доставлялся после оплаты, а не брался с полки магазина. Эти признаки позволили переквалифицировать розничную торговлю в оптовую и доначислить более 1 млн. рублей.
Инспекция даже не начинала выездную проверку, доначисления были сделаны в рамках камеральной проверки декларации по НДС. Подробности читайте в деле.
Что ещё нужно знать о видах деятельности
От кодов зависит не только потенциально возможный доход, но и другие параметры работы предпринимателя.
▶ Во-первых, при некоторых видах деятельности нужно уведомлять о начале и конце работы. Уведомляют через «Госуслуги», мы подробно писали об этом. По отдельным кодам нужно вставать на учёт в Росфинмониторинг.
▶ Во-вторых, от видов деятельности зависит отчётность в Росстат. Сейчас идёт реформа ОКВЭД, в результате которой отчётность нужно будет сдавать только один раз в пять лет, но пока это ежегодная обязанность.
Цель реформы ОКВЭД — автоматический расчёт выручки по видам деятельности компаний на основе статистической отчётности вместо формального указания кодов, как это происходит сейчас.
▶ В-третьих, код вида деятельности оказывает влияние на доступность мер поддержки, набор которых отличается в зависимости от сферы бизнеса. Ошибки в выборе кода могут привести к потере разного рода льгот.
Например, налоговые каникулы, доступные в некоторых регионах, устанавливают только для определённых видов деятельности. Если в ЕГРИП у ИП указаны другие коды, права на каникулы не будет.
▶ В-четвёртых, подготовлен проект приказа Минфина с новыми индикаторами риска нарушения обязательных требований. Вводится показатель, инициирующий проверку со стороны налоговых органов — компания в сфере общепита работает на патенте без кассы более 180 дней.
Логика проста — если кафе работает, значит, выручки не может не быть. Будут проверять реальное положение дел и соблюдение лимитов для ПСН.
На что ещё влияют коды:
- При наличии работников налоговая сравнивает показатели компании со среднеотраслевыми (по кодам ОКВЭД) по налогам и зарплате.
- Социальный фонд устанавливает размер взносов на травматизм исходя из класса профессионального риска для каждого вида деятельности (кода ОКВЭД).
- Если компания занимается стройкой, но строительных кодов нет, работникам не засчитают стаж.
- Проблемы с банками — могут возникнуть, если система банка выявит несоответствие деятельности и операций по счетам.
- Для отдельных кодов особые условия, например, для такси или работы с детьми не должно быть судимости.
- В налоговой откажут в вычете по НДС, если нет соответствующего вида деятельности.
Следите за актуальностью кодов в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, и обновляйте их при необходимости.
Утрата права на применение ПСН
Если предприниматель начал вести деятельность, не указанную в патенте или запрещённую для этого режима, он теряет право на применение этого режима налогообложения. При утрате права на ПСН предприниматель автоматически переводится на ОСНО, если до этого не подавал заявление на УСН. Придётся пересчитать и доплатить все налоги (НДФЛ, НДС, налог на имущество) за весь период по общим правилам.
Важно следить за соблюдением лимитов и работать строго по коду ОКВЭД. А также приобретать патент на небольшой срок, не на год, а помесячно или поквартально, тогда сумма доначисленных налогов будет не такой неподъёмной.
В этой статье мы не рассматриваем нарушение других лимитов, установленных для применения ПСН — превышение доходов, численности наёмных работников и др. Но их нарушение тоже может привести к потере права на этот режим.
Свежая судебная практика. ИП на ПСН торговал цветами. Когда доход приблизился к лимиту, предприниматель не придумал ничего лучше, как часть поступлений отразить как платежи по договорам аренды автомобилей и беспроцентным займам друзьям.
ИФНС провела камеральную проверку деклараций и обнаружила, что доход ИП за год превысил лимит почти на 10 млн. рублей, что является основанием для утраты права на патент и пересчёта налоговых обязательств предпринимателя с начала года.
Инспекторы установили, что платежи за аренду и возврат займов проводились через онлайн-кассу магазина, но суммы в чеках не совпадали с размером аренды и в итоге превысили стоимость самих транспортных средств. При этом суммы совпадали со стоимостью цветов. Исправление некорректно сформированных кассовых чеков предприниматель не производил, и не смог оспорить в суде доначисление почти 6 млн рублей налогов.
Если вы не уверены, что бизнес подходит под ПСН, обращайтесь, поможем провести анализ, подобрать оптимальный налоговый режим и подготовить документы для перехода на ПСН.
Вопросы и ответы
ОКВЭД — это справочник кодов, описывающих все возможные виды деятельности юрлиц и ИП. Есть такие, о которых вы и не слышали, например, код 01.49.7 «Разведение дождевых червей» или 08.99.1 «Добыча природного асфальта».
Виды деятельности на патенте — это закрытый перечень кодов услуг или работ из ст. 346.43 НК РФ и региональных законов. Только занимаясь указанными там видами деятельности, можно применять патентную систему налогообложения.
На сайте ФНС есть промо-страница ПСН. Укажите свой субъект РФ, найдите раздел «Особенности регионального законодательства». Там есть информация о видах деятельности ПСН и размерах ПВД.
Также можно обратиться в свою налоговую инспекцию за консультацией.
ИП вправе применять ПСН по нескольким видам деятельности. Нужно либо получить один патент с несколькими направлениями (если допускает региональный закон), либо приобрести отдельный патент на каждый вид.
Например, ИП с автомастерской может иметь патент на ремонт автомобилей и отдельно на мойку.
Два, на каждый вид деятельности, даже если они связаны. Некоторые регионы разрешают объединять виды деятельности в один патент, проверьте региональный закон.
В общем случае, если ИП собирается работать на ПСН в своём субъекте РФ, заявление на патент подаётся в свою инспекцию. Патент действует по всей территории субъекта.
Для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя — исключение: ИП из этих городов могут подать заявление в любую инспекцию своего города (если собираются работать в своём городе).
Если ИП планирует работать по патенту в другом субъекте РФ, заявление подаётся в любую инспекцию этого субъекта.
Исключения:
- Грузоперевозки — патент оформляется по месту жительства, а перевозки выполняются по всей России (договоры заключаются в субъекте выдачи).
- Удалённая работа — ИП должен находиться в субъекте, где получен патент, клиенты могут быть где угодно.
Платить нужно по ставкам и правилам субъекта РФ, где оформляли ПСН. Если, например, работаете в двух субъектах — нужны два отдельных патента, каждый по ставкам своего региона.
Нет, патентная система налогообложения применяется только ИП. Сначала зарегистрируйте ИП, выберите ОКВЭД (в данном случае 68.20 «Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом»), затем оформляйте ПСН.
