Федеральный закон № 104-ФЗ даёт ИП возможность оптимизировать расходы по обязательствам перед государством. Обратите внимание, нововведение касается исключительно индивидуальных предпринимателей и не распространяется на юридические лица (ООО).
Итак, у индивидуальных предпринимателей на ПСН, которые превысили лимит дохода в 20 млн рублей в 2025 году, появляется возможность перейти на упрощённую систему налогообложения или изменить объект налогообложения по уже действующей «упрощенке».
Перейти можно до 1 июня, а работать «по-новому» задним числом — с 1 января 2026 года.
Есть две категории предпринимателей, которые могут воспользоваться новыми правилами.
Первая:
- ИП в декабре 2025 года применял только ПСН (и, соответственно, ОСНО), не переходил на УСН.
- По итогам 2025 года получил доход более 20 млн рублей и утратили право на патент.
▶ Он может задним числом перейти на УСН и применять эту систему с 1 января 2026 года. Это позволит избежать автоматического попадания на общую систему налогообложения с НДС и НДФЛ.
Вторая:
- ИП совмещал ПСН и УСН в декабре 2025 года, или подал уведомление о переходе на УСН с 1 января 2026 года.
- Его доход за 2025 год превысил 20 млн.
Он может подать уведомление об изменении объекта налогообложения по УСН с «доходы» на «доходы минус расходы», или наоборот. Подать уведомление можно до 1 июня, а работать на новом объекте с 1 января 2026 года.
ФНС России выпустила разъяснения, указав, какие коды ставить в формах уведомлений (письмо № ЕА-36-3/3447@ от 28.04.2026). Рассказываем основные моменты.
Уведомление о переходе на УСН для тех, кто применял только ПСН (первая категория), подаётся по форме КНД 1150001.
Правила заполнения:
- В поле «Признак налогоплательщика (код)» — ставится цифра «4». Код введён специально для ИП, применявших в декабре 2025 года ПСН и чей доход за 2025 год превысил 20 млн рублей.
- В поле «Дата перехода на УСН» — ставится цифру «1».
Для тех, кто совмещал ПСН с УСН и намерен поменять объект налогообложения (вторая категория) — форма документа КНД 1150016. В ней нужно указать дату изменения объекта налогообложения - «с 1 января 2026 года».
Подать уведомление необходимо в налоговую инспекцию по месту жительства ИП.
С 1 июля 2026 года ФНС планирует ввести единое уведомление по УСН, которое объединит все возможные действия в один документ (переход, смена объекта, отказ и т.д.).
Однако для текущей процедуры по-прежнему действуют раздельные формы.
Если ИП из первой категории («патентщик») пропустит дедлайн 1 июня, он автоматически останется на общей системе налогообложения (ОСНО) за весь 2026 год. Это означает:
- невозможность вернуться на УСН до 2027 года (стандартный порядок предусматривает уведомление до 31 декабря текущего года);
- необходимость уплачивать НДС (22%), налог на прибыль (25%) и НДФЛ;
- подавать полный комплект отчётности, в т.ч. декларацию по НДС;
- риск доначислений и штрафов по итогам камеральной проверки, если предприниматель фактически работал, но не сдавал декларации по общей системе.
Для тех, кто совмещали режим опоздание означает, что объект налогообложения по УСН останется прежним — тот, который был заявлен ранее (или установлен по умолчанию). Изменить его не получится.
▶ Некоторые предприниматели видят выход в том, чтобы закрыть бизнес и через непродолжительный промежуток времени открыть его вновь. В этом случае можно выбрать любую СНО без ограничений.
Но налоговая уже предупредила, что собирается следить за предпринимателями, которые поступают подобным образом. Их подозревают в неправомерном занижении лимитов, установленных для применения систем налогообложения и для уплаты НДС, и в уклонении от уплаты налогов.
Если ИП закрыл и в этом же году открыл бизнес, но у него остались прежние помещения, сотрудники, IP-адреса, то это будет поводом для проверки.
▶ Наши специалисты рекомендуют предпринимателям внимательнее оценивать «выгодность» перехода на УСН. Данная властями возможность не гарантирует реальной налоговой оптимизации, если ИП, например, не укладывается в лимиты по УСН.
Также внимательно стоит относится к выбору объекта налогообложения. Если ИП уже на УСН, то прежде, чем использовать возможность, нужно проанализировать структуру доходов и расходов за I квартал 2026 года. Только после комплексной оценки пользуйтесь правом изменить объект задним числом с 1 января.
Рекомендуем посоветоваться со специалистом, прежде чем делать выбор. И не затягивайте до последних чисел мая, чтобы избежать непредвиденных ситуаций, например, технических сбоев со стороны ФНС.
