Напомним, с 2025 года бизнес на упрощённой системе налогообложения обязан платить НДС, если годовая выручка превышает 60 млн рублей. С 2026 года этот порог снизили до 20 млн и затронул большое количество микро и малого бизнеса.
В ФНС обратили внимание, что при приближении годового дохода к лимиту в 20 млн рублей индивидуальные предприниматели ликвидируют бизнес, а после небольшого перерыва открывают снова. Отсчёт лимитов начинался снова, и предприниматель освобождался от уплаты НДС. С этого года налоговая служба намерена прекратить использование такой схемы.
▶ Минфин выпустил письмо, которым разъяснил, что законодательство не предусматривает отдельного порядка расчёта выручки для случаев, когда ИП закрывается и заново регистрируется в течение того же года (№ 03-07-11/4227 от 23.01.26).
▶ Вслед за Минфином налоговая служба сообщила, что правило о подсчёте выручки касается не только лимитов для уплаты НДС, но также лимитов для возможности применения УСН и ПСН. При повторной регистрации ИП доходы предпринимателя должны суммироваться за весь год. Отсчёт лимитов не может начаться заново после переоформления бизнеса (№ СД-36-3/2711@ от 06.04.26).
Снятие физического лица с учёта в качестве ИП и повторная его регистрация не является основанием для восстановления права на применение УСН или ПСН, поскольку это будет означать фактическое аннулирование установленных ограничений, считают в налоговой службе.
Совокупный доход учитывается за весь налоговый период (календарный год), независимо от того, сколько раз предприниматель прекращал и возобновлял деятельность.
Теперь налоговая начинает устанавливать случаи, когда целью переоформления была неуплата или снижение НДС, а также возможность не переходить на общую систему налогообложения. Если такие факты будут выявлены, бизнесу доначислят налог исходя из реальных обязательств, как если бы закрытия и повторной регистрации не было.
Что собираются проверять:
- сохранились ли прежние адрес, оборудование, сотрудники;
- используются ли те же самые расчётные счета, телефоны, IP-адреса, сайты;
- сохранились ли прежние контрагенты.
Также будут оценивать временной разрыв между закрытием и открытием нового ИП.
Помимо доначисления налогов, начислят пени (1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки), штраф за неуплату (20% от суммы долга). Также может грозить уголовная ответственность при крупных суммах — штраф до 500 тыс. рублей или лишение свободы (ст. 199 УК РФ).
Собственно, само по себе открытие ИП после закрытия не является нарушением. Но нужно быть готовым доказать, что у этого были реальные деловые причины, например, смена системы налогообложения (на некоторые можно перейти только с начала года).
Помимо закрытия и открытия ИП, ФНС пресекает и другие способы ухода от уплаты налогов:
- дробление бизнеса через родственников — например, если несколько ИП с одним видом деятельности ведут сеть магазинов;
- завышенные штрафы и неустойки для сокрытия выручки — например, договор поставки на 1 млн рублей со штрафом 4 млн рублей;
- подмена трудовых отношений наймом самозанятых;
- создание «фирм-однодневок» для перераспределения выручки.
Некоторые наши клиенты уже получили уведомления от налоговых инспекций о выявленных рисках. Возможно, вы тоже, в этом случае рекомендуем проконсультироваться с налоговым специалистом и, если претензии обоснованы, скорректировать отчётность.
