Документ разработан Минфином для обеспечения плавной адаптации предпринимателей к новым правилам — повышению НДС до 22%, снижению лимитов для спецрежимов и изменению порядка уплаты страховых взносов.
Важная дата для УСН и ПСН
Законопроект вводит несколько «дедлайнов», объединённых одной датой — 1 июня 2026 года. К этому сроку предприниматели, подпадающие под определенные условия, должны успеть подать уведомления в налоговую службу, чтобы воспользоваться послаблениями задним числом, с 1 января 2026 года.
Нововведения для ПСН
Одно из нововведений касается индивидуальных предпринимателей, применявших патентную систему налогообложения и превысивших в 2025 году лимит дохода в 20 млн рублей. С 1 января 2026 года такие ИП автоматически лишились права на применение патента. Если такие ИП не уведомляли налоговую о применении УСН, то до принятия этого закона у них был только один путь — использовать общую систему налогообложения с НДС.
Теперь у них есть альтернатива:
- Перейти на упрощённую систему налогообложения с 1 января 2026 года — для этого нужно до 1 июня текущего года подать в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН. Предприниматели, которые уже подали уведомление с опозданием (после 31 декабря 2025 года), смогут перейти на УСН задним числом.
- Сменить объект налогообложения по УСН — предприниматели, которые совмещали ПСН и УСН или перешли на УСН с 2026 года, также до 1 июня могут изменить объект налогообложения: например, перейти с «доходов» на «доходы минус расходы», если это окажется выгоднее.
Изменения для общепита
Особые условия предусмотрены для предприятий общественного питания — c 1 апреля по 31 декабря 2026 года организации и ИП на УСН или утратившие право на ПСН, которые с 2026 года стали плательщиками НДС, освобождаются от уплаты НДС, если соблюдаются два условия:
- доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей;
- доля дохода от услуг общепита в общей сумме доходов за 2025 год составила не менее 70%.
Причём для применения этой льготы исключается требование о соответствии уровня средней зарплаты в заведении среднеотраслевому показателю по региону.
Обратите внимание, льгота начинает действовать только с апреля, за I квартал 2026 года НДС придётся заплатить в полном объёме.
Проценты по вкладам не учитываются
С 2026 года для УСН и ПСН действуют новые лимиты, при превышении которых предприниматель становится плательщиком НДС (доход свыше 20 млн рублей в год). Однако при подсчёте этого лимита за 2025 год будет сделано исключение.
В доходы за 2025 год не включаются проценты по банковским вкладам и остаткам на счетах. Это касается:
- ИП на УСН с доходом за 2025 год не выше 60 млн рублей, которые утратили освобождение от НДС;
- ИП, утративших право на ПСН с 2026 года.
Это «спасательный круг» для тех, кто превысил лимит только из-за того, что на денежные средства на счетах начислялись проценты. Норма также начнёт действовать с 1 апреля, а не задним числом. Это значит, что за I квартал 2026 года НДС все же придётся уплатить.
Вычеты по НДС
Закон вводит ещё две нормы, направленные на снижение налоговой нагрузки в переходный период:
- Вычет «входного» НДС для бывших патентщиков — предприниматели, утратившие право на ПСН с 2026 года и ставшие плательщиками НДС, смогут принять к вычету НДС по товарам, работам и услугам, которые были приобретены, но не были использованы в период применения патента. То же касается основных средств и нематериальных активов, не введённых в эксплуатацию.
- Корректировка доходов по УСН при смене режима — бизнес на «упрощенке», который с 2026 года стал плательщиком НДС, сможет уменьшить свои доходы по УСН на сумму НДС, уплаченного с предоплат, полученных в период, когда он ещё не был плательщиком НДС.
Пониженные страховые взносы
Для субъектов МСП, работающих в сфере обрабатывающего производства, меняются условия применения пониженного тарифа страховых взносов (7,6% с выплат сотрудникам сверх 1,5 МРОТ):
- доля дохода для применения льготы будет рассчитываться за отчётный период, а не за предыдущий год, — это позволяет быстрее реагировать на изменения в структуре доходов;
- предприятия смогут суммировать доходы от основного и дополнительных видов деятельности (из перечней, установленных правительством) — раньше, по разъяснениям Минфина, учитывались только доходы от основного ОКВЭД.
Что ещё
Закон также вносит ряд уточнений в порядок налогообложения услуг по подключению к газораспределительным сетям. Устанавливается, что не признаются объектом налогообложения НДС услуги по подключению к газовым сетям домовладений для личных нужд, а также фельдшерских пунктов, амбулаторий, врачебных кабинетов и котельных, если они оказываются бесплатно.
Для сырьевых экспортёров упрощается порядок получения вычетов по НДС — они смогут принимать налог к вычету на момент постановки товаров на учёт, а не после сбора полного пакета документов, подтверждающих экспорт.
