Отсутствие уведомления об исчисленной сумме налогов или пропуск срока сдачи уведомления не является основанием для штрафа, предусмотренного ст. 126 Налогового кодекса.
В письме говорится, что эта статья устанавливает ответственность за непредставление налоговым органам сведений, необходимых для налогового контроля, — 200 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Однако уведомление по своей сути выполняет функцию платёжного поручения и не является формой налоговой отчётности, фактически представляя собой упрощённую форму распоряжения о переводе денежных средств в бюджет.
Следовательно, его отсутствие или несвоевременная отправка не образует состава правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ.
В письме обращают внимание, что введение института уведомлений было направлено на упрощение исполнения обязанности по уплате налогов, поэтому применение мер ответственности за непредставление уведомления противоречит целям регулирования и назначению этого документа.
При этом, напоминают наши бухгалтеры «Берегов Невы», возможно возникновение пени — пока ИФНС не получит уведомление об исчисленных налогах, они не считаются уплаченными, даже если на ЕНС достаточно денежных средств (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).
Таким образом может возникнуть долг, на который начисляются пени (с 2025 года по новым правилам). Долг также появится, если представлено уведомление с неверной суммой или неверными данными.
Если уведомление сдано позже установленного срока, но до срока уплаты налога, пени начислять не будут.
Если вы не хотите разбираться в бухгалтерском и налоговом учёте, и при этом не хотите нарушать законодательство и платить пени и штрафы, отдайте вашу компанию на бухгалтерское обслуживание нашим специалистам.
В письме также приводится обширная судебная практика на эту тему, вы можете с ней ознакомиться самостоятельно. А здесь хотим рассказать об одном любопытном деле, которое тоже касается операций с Единым налоговым счётом и вопросов правомерности списания с него денежных средств. По сути, это первое решение суда такого рода (дело № А76-24862/2023).
▶ В чём было дело — инспекция ФНС два раза провела списание одних и тех же налогов с ЕНС организации. Однако затем излишне списанные суммы были возвращены налогоплательщику.
▶ Компания решила, что ИФНС должна им проценты за неправомерное принудительное взыскание. Надо сказать, что списано были десятки миллионов налогов и процентов «набежало» более 2 млн.
▶ Три инстанции отказали организации, посчитав, что общество добровольно внесло средства на ЕНС и поэтому их нельзя считать принудительно взысканными. Инспекция утверждала, что просто произошло «несвоевременное отражение информации о денежных средствах».
▶ Но Верховный суд признал требования компании обоснованными. Судьи указали, что деньги на ЕНС являются собственностью налогоплательщика, несмотря на их целевое назначение, и защищены конституционным правом собственности. Налоговые органы не вправе произвольно распоряжаться средствами на ЕНС и в случае неправомерного списания должны выплатить компенсацию (п. 4 ст 79 НК РФ).
Эксперты считают, что ВС РФ создал прецедент, установив, что «средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, являются собственностью налогоплательщика и находятся под защитой Конституции РФ». В настоящее время участились случаи излишнего взыскания, и компании всё чаще сталкиваются с отказом в компенсации под разными предлогами. Суды, как мы видим по этому делу, преимущественно поддерживали позицию ФНС, но решение Верховного суда должна изменить сложившуюся практику.
