Требование по ЕНС действует до полного погашения долга
Президиум Верховного суда РФ в постановлении № 5-НАД26 от 17.06.26 поставил точку в споре о том, нужно ли направлять новое требование об уплате налогов при возникновении дополнительной задолженности, если сальдо ЕНС остаётся отрицательным.
Суть спора — налоговая выставила гражданке требование об уплате задолженности по имущественным налогам за 2020-21 годы. Позже у неё возникла новая задолженность за 2022 год, но инспекция не стала направлять новое требование, а сразу обратилась в суд.
Суды первых инстанций посчитали, что ИФНС не соблюла обязательный досудебный порядок урегулирования административного спора перед обращением в суд.
Но позиция ВС РФ была иная — требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС формируется один раз и действует до момента, пока сальдо не станет положительным или нулевым. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточнённого) требования не предусмотрено.
Несмотря на то, что судебное разбирательство состоялось с привлечением физлица, предпринимателям стоит иметь ввиду такой подход в работе налоговой службы, чтобы не пропустить обращение ИФНС в суд.
Отсутствие в реестре МСП не мешает применению льгот
В определении № 301-ЭС25-12096 от 17.04.26 судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ разъяснила такой нюанс — факт отсутствия сведений о компании в реестре МСП не является препятствием для применения пониженных тарифов страховых взносов.
Суть спора — компанию и её учредителя исключили из реестра МСП из-за того, что держатель реестра акционеров вовремя не подал сведения о составе акционеров. Налоговая доначислила страховые взносы по полному тарифу за три месяца отсутствия компании в реестре, ссылаясь на отсутствие соответствующей записи в реестре МСП.
Верховный суд не согласился с доводами налоговой службы и решил, что внесение сведений в реестр МСП не носит правоустанавливающего характера. Значение имеет фактическое соответствие критериям, установленным ст. 4 федерального закона № 209-ФЗ (структура уставного капитала, численность сотрудников, выручка). Следует проверять эти критерии, если записи в реестре нет.
Ещё раз напоминаем, не забывайте проверять наличие своей компании в реестре МСП, чтобы не лишиться льгот. Либо будьте готовы доказывать свою позицию в суде, лучше всего с помощью опытных юристов.
Обеспечительные меры: приостановление действует только на непогашенную задолженность
В решении № АКПИ26-138 от 23.04.26 Верховный суд подтвердил законность позиции ФНС в отношении обеспечительных мер.
Суть спора — компания оспаривала письмо ФНС, согласно которому при вынесении судом определения о приостановлении действия решения налогового органа из совокупной обязанности исключается только не погашенная на дату вынесения определения задолженность.
Позиция ВС — письмо ФНС является информационно-разъяснительным и не выходит за пределы компетенции службы. Приостановление действия решения не предполагает признания его недействительным за прошедший период. Налог, уплаченный до вынесения судебного акта, не подлежит возврату только на основании факта приостановки обеспечительных мер.
Таким образом, суд подтвердил, что обеспечительные меры не имеют обратной силы. Суд приостанавливает взыскание только на будущее, а то, что уплачено до этого, вернуть не получится.
Уголовное дело по налогам: важный прецедент
В определении № 5-УД26-43-К2 от 26.05.26 судебная коллегия по уголовным делам ВС РФ указала, что возбуждение уголовного дела по статье 199 УК РФ возможно только после вступления в силу решения о привлечении к налоговой ответственности.
Суть спора — руководителя компании осудили за уклонение от уплаты налогов, хотя уголовное дело было возбуждено до вынесения решения по результатам налоговой проверки. В ходе следствия сумма недоимки была пересчитана и превысила порог для особо крупного размера.
Позиция ВС — особенности возбуждения уголовного дела по статье 199 УК РФ обязывают направлять материалы в следственные органы только по истечении строго определенного срока со дня вступления в силу решения о привлечении к ответственности. Дело направлено на новое рассмотрение.
Все эти и ещё некоторые судебные разбирательства Федеральная налоговая служба направила для использования в работе нижестоящих налоговых органов (письмо ФНС № КЧ-36-7/7251@ от 24.08.26). Рекомендуем предпринимателям учитывать эти позиции при взаимодействии с налоговыми органами и планировании судебных споров.
