Оглавление
Правила работы
Основные понятия, которые должен отличать предприниматель:
- Единый налоговый счёт (ЕНС) — счёт государства, на который предприниматель переводит деньги для исполнения налоговых обязанностей.
- Единый налоговый платёж (ЕНП) — это деньги, которые перечисляют на ЕНС для последующего распределения по налогам, взносам и недоимкам.
Говоря простыми словам, ЕНС — это аналогия кошелька, которым управляет налоговая инспекция. Предприниматель кладёт в него деньги (ЕНП) и пишет заявление: «Распределите эти деньги по моим обязательствам (налоги, взносы, штрафы)».
Особенности ЕНС
▶ Не нужно платить отдельно налог УСН, НДФЛ, страховые взносы за работников и другие обязательные платежи на разные КБК. Вы просто раз в месяц или квартал перечисляете одну общую сумму на единый КБК для ЕНП.
Все платежи налогоплательщика поступают на один общий счёт Федерального казначейства.
▶ Необходимо подавать в налоговую уведомления о распределении ЕНП. В уведомлении указывают, на какие конкретно налоги, взносы, периоды и суммы должны быть направлены перечисленные деньги.
Налоговая инспекция на основании уведомления или по правилам очерёдности автоматически распределяет денежные средства с ЕНС в пользу обязательств налогоплательщика.
Когда происходит списание средств
Списание средств со счёта в рамках ЕНС происходит в определенные моменты.
▶ В срок уплаты налога или взноса — налоговая списывает необходимую сумму в день наступления срока уплаты обязательства, указанного в налоговой декларации, расчёте по взносам или требовании об уплате.
Пример: налоговому агенту (работодателю) необходимо уплатить НДФЛ за работников за сентябрь, срок уплаты — до 5 октября. В этот день налоговая автоматически спишет сумму НДФЛ со счёта.
▶ По уведомлению об исчисленных суммах налогов — если предприниматель подал уведомление, на какие именно налоги нужно распределить денежные средства, то они будут списаны в счёт этих обязательств при наступлении срока уплаты.
▶ По решению налогового органа — если есть долг по налогам, то налоговая вправе самостоятельно вынести решение о зачёте (списании) средств с счёта в счёт погашения задолженности. В большинстве случаев это происходит автоматически.
Движения средств на ЕНС формируют сальдо расчётов с бюджетом — это остаток средств после проведения всех расчётов. Если вы платите вовремя и допускаете недоимок, то сальдо ЕНС будет нулевым.
Очерёдность списания средств
Если на налоговом счёте недостаточно денег, чтобы закрыть все обязательства, или не подано уведомление на распределение денежных средств на конкретные налоги, то налоговая применяет установленную законом очерёдность списания.
В п. 8 ст. 45 Налогового кодекса закреплено, что сначала списывают деньги в счёт долгов, потом на НДФЛ, текущие платежи (начисленные в соответствии с поданными декларациями), пени, проценты и штрафы.
Очерёдность определяется по дате возникновения обязательства — оно считается возникшим в установленный для его уплаты срок. Если этот срок истёк — образуется долг, и, если положить деньги на ЕНС, то они автоматически уйдут на уплату долга (даже если вы планировали заплатить совсем другой налог).
Таким образом, первыми погашаются самые старые долги (у которых самая ранняя дата возникновения), независимо от их вида.
Вы не сможете заплатить текущие платежи, пока не заплатите всё, что должны.
Резервирование платежей
На ЕНС вы также найдёте раздел «Зарезервировано» — это суммы, которые относятся к конкретному налогу (взносу).
Чтобы деньги числились за определённым налогом, нужно перечислить соответствующую сумму на ЕНС и подать заявление о распоряжении денежными средствами. Деньги будут зарезервированы и в соответствующую дату списаны на указанную цель.
Пример: ИП решил в течение года платит страховые взносы «за себя» — по закону срок уплаты приходится на 28 декабря 2025 года. Он платит разными частями, в зависимости от наличия свободных денег, и подаёт заявление о распоряжении средствами. В Личном кабинете ИП может проконтролировать, какую сумму на уплату вносов он уже «накопил».
Налогоплательщик может отменить резерв путём подачи заявления об отмене зачёта. Но и налоговая тоже может распоряжаться этими деньгами — их автоматически «поднимут» из резерва, если наступит срок уплаты другого налога, а других денежных средств на ЕНС не будет.
Пример: ИП зарезервировал средства на уплату страховых взносов «за себя», но осенью получил налоговое уведомление на уплату налогов физлиц. Срок уплаты 1 декабря и, если ИП не положит необходимую сумму на ЕНС, оплата налогов физлица произойдёт из зарезервированных сумм. При этом долг по страховых взносам не возникнет, пока не наступит срок их уплаты.
Как правильно работать с ЕНС, чтобы не допустить долгов и санкций от налоговой
Что вы можете сделать, чтобы избежать проблем с налоговой и уплаты дополнительных сумм в виде пени.
- Создайте реестр налоговых обязательств — можно использовать CRM или просто вести таблицу со всеми налогами, взносами, их сроками уплаты и расчётными суммами на каждый месяц или квартал.
- Обеспечьте качественный и своевременный учёт — убедитесь, что данные в разных декларациях не противоречат друг другу, проверяйте формы перед сдачей на отсутствие ошибок и соответствия контрольным соотношениям, вовремя сдавайте отчётность и уведомления для корректного формирования «плана списаний».
- Используйте данные из проверенной отчётности — если вы не уверены, что учли все налоги, взносы, суммы из требований, штрафы и пени, то рекомендуем обратиться в бухгалтерскую службу, которая поможет скрупулёзно подсчитать все обязательства.
- Контролируйте «план списаний» — регулярно проверяйте в Личном кабинете на официальном сайте ФНС, какие списания планируются, и заранее пополняйте средства на счёте.
- Регулярно мониторьте Единый налоговый счёт в ЛК — смотрите на планируемые списания и сверяйте их с вашими данными. Сразу после даты списания проверяйте, корректно ли оно прошло. Сумма ЕНП должна точно равняться сумме всех начисленных платежей из сданных деклараций (по УСН, НДС, налогу на прибыль и др.), расчётов по страховым взносам и т.д.
- Подавайте заявление о распоряжении денежными средствами до срока уплаты — это хороший способ контролировать уплату налогов. Если есть свободные деньги, можно заранее погасить будущие платежи и исключить риски просрочки платежа.
- Проводите сверку с ИФНС — каждый квартал формируйте и скачивайте акт сверки расчётов с бюджетом через ЛК ФНС, чтобы оперативно выявлять расхождения. Обратите внимание, что в акте сверки не отображаются зарезервированные платежи, их можно увидеть только в ЛК.
Рекомендуем закладывать «подушку безопасности» — рассмотреть возможность делать ЕНП с небольшим запасом (например, в 5-10%) для покрытия возможных мелких расхождений или пеней.
Оставшиеся средства останутся на счёте для будущих платежей.
Какие организационные меры внутри компании вы можете предпринять:
- прописать внутренний регламент — инструкцию с сроками, когда перечислять ЕНП, когда подавать уведомления, когда сверять данные;
- назначить ответственного сотрудника (например, бухгалтера), который будет мониторить ЕНС, рассчитывать платежи и подавать уведомления;
- использовать профессиональное программное обеспечение — современные бухгалтерские программы помогают автоматически агрегировать данные о налогах, формировать реестр обязательств и даже интегрируются с Личным кабинетом для мониторинга.
Как избежать ошибок при работе с ЕНС
|
Ошибка |
Последствие |
Как избежать |
|
Ошибка в расчёте (например, неверно сложили суммы налогов по разным декларациям) |
Размер ЕНП занижен — возникает недостаточность средств на ЕНС, недоимка и пени. |
Внимательно проверять расчёты. Использовать специализированное ПО, которое автоматически агрегирует данные из отчётности. |
|
Неучёт всех обязательств (забыли включить в расчёт налог, страховые взносы, требование об уплате, штраф) |
Аналогично — недостаточность средств и просрочка по незачтённому обязательству |
Вести реестр налоговых обязательств и сроков их уплаты. Регулярно проверять расчёты с бюджетом в Личном кабинете налогоплательщика |
|
Неучёт поданной уточнённой декларации с исправленными данными и списание суммы по первичной декларации |
Списан неверный размер обязательства |
Следить за статусом уточнённой декларации, при необходимости дополнительно уведомить инспекцию о внесённых изменениях |
|
Ошибка в реквизитах платежа (неверный КБК, ИНН и др.) |
Деньги либо не поступят на ваш ЕНС, либо поступят с задержкой и будут разобраны как «невыясненные платежи». Возникнет просрочка |
Использовать актуальные реквизиты из официальных источников (сайт ФНС). Настраивать шаблоны платежей в банк-клиенте |
|
Неправильное указание периода (например, указан платёж за II кв., а должны были уплатить аванс за III кв.) |
Деньги зачислятся на ЕНС, но налоговая при списании может не признать их предназначенными для текущего платежа, так как период не совпадает |
Следить за указанием налогового периода в платёжном поручении. Он должен соответствовать периоду, за который начислен налог |
|
Технический сбой или ошибка в системе ФНС (например, некорректное применение вычета или льготы) |
Налоговая спишет с ЕНС неверную сумму, что может привести к недостаточности средств для других налогов |
Проверять уведомления в ЛК до даты списания. В случае несогласия подавать возражения на акт сверки или сообщение с просьбой разъяснить расчёт |
|
Двойное списание, при котором одна и та же сумма списалась дважды |
На ЕНС образуется искусственная недостаточность |
Обратиться в инспекцию с заявлением о необходимости проверки и возврата или зачёта излишне списанной суммы |
Чек-лист для предпринимателя: что сделать перед каждой уплатой налогов
- Проверить сведения в Личном кабинете на официальном сайте ФНС — открыть раздел ЕНС, посмотреть планируемые списания на ближайшее время.
- Сверить суммы — убедиться, что сведения в ЛК ФНС совпадают с вашими внутренними расчётами: если нет, то следует выяснить причину до наступления срока уплаты налога во избежание проблем.
- Проверить остаток — убедиться, что текущего сальдо ЕНС достаточно для покрытия всех обязательств.
- Пополнить счёт — при необходимости перечислить ЕНП, чтобы остаток стал положительным с запасом.
- Подать уведомление — до 25 числа каждого месяца с исчисленными суммами налогов (если отчётность по налогу нужно будет сдать после срока уплаты).
- Подать заявление — если намерены распорядиться положительным сальдо (излишне уплаченными деньгами) и направить их в счёт предстоящих платежей.
Система ЕНС и ЕНП создана для упрощения взаимодействия граждан и бизнеса с государством — нужно совершить только один платёж вместо множества. Но она требует от налогоплательщика понимания правил работы и их соблюдения.
Вопросы и ответы
Налогоплательщик может распоряжаться деньгами на ЕНС двумя способами — отправив уведомление или заявление.
Уведомление об исчисленных суммах налогов — даёт понять системе ЕНС как нужно распределить платёж (на какие именно налоги).
Уведомление не подают, если сумма налога к уплате равна нулю, либо если срок уплаты наступает позже сдачи отчётности. Если направить в ФНС уведомление, то нельзя будет отозвать его и воспрепятствовать списанию денег с ЕНС.
Заявление — бывают трёх видов: «о распоряжении» (определение назначения платежа), о зачёте (зачёт переплаты на ЕНС в счёт других налогов), «о возврате» (возврат переплаты на расчётный счёт в банке).
С возвратом средств нужно быть очень острожным, мы писали, к каким негативным последствиям это может привести. Главное, помнить, что ЕНС не электронный кошелёк и «просто так», без цели уплаты налогов деньги переводить не нужно.
Удобнее всего в Личном кабинете на официальном сайте ФНС, но это не единственный способ. Можно сделать письменный запрос в налоговую (сходить лично или отправить «Почтой России») — предоставят справку с остатком на ЕНС.
Если вы находитесь поблизости от своей налоговой, можно записаться на приём к инспектору и обсудить движение средств на Едином налоговом счёте. По телефону это сделать не получится, т.к. информация составляет налоговую тайну.
При расхождении расчётов можно запросить у ФНС акт сверки, который покажет совпадение или разночтение данных.
Неправильное использование ЕНС может иметь негативные последствия для предпринимателей, как напрямую, так и косвенно.
Во-первых, может создать риски пристального внимания налоговых органов — это повлечёт за собой временные и ресурсные затраты (необходимость собирать документы и опровергать нарушения), штрафы (риск наложения административных штрафов, которые потом придётся оспаривать), приостановление деятельности (как санкция за административное нарушение), проблемы с лицензиями и разрешениями (нарушения могут стать основанием для приостановки или аннулирования лицензий на определённые виды деятельности).
Во-вторых, может создать негативные экономические последствия — увеличение административной нагрузки (трата времени и денег на мониторинг данных, подготовку ответов на запросы и требования), финансовые потери (штрафы, упущенная выгода из-за приостановки деятельности, затраты на юристов для обжалования решений, судебные издержки).
Всё это создаёт нервозную атмосферу как для самого предпринимателя, так и для сотрудников.
Что можно сделать для минимизации рисков — тщательно изучать законодательство, безупречно вести учёт и отчётность, оперативно реагировать на все запросы и предоставлять разъяснения, обжаловать неправомерных решений (если уверены в своей правоте).
