Основное
Если вы помните, в начале марта в послании Федеральному собранию президент поручил проработать варианты модернизации фискальной системы в части увеличения налогового бремени для тех, у кого более высокие доходы.
К началу июня уже были готовы поправки, и к середине июля они уже приняты Госдумой и одобрены Советом Федерации, — № 176-ФЗ от 12.07.24 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ, отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».
Поправок довольно много, мы хотим обратить ваше внимание на основные.
НДФЛ
С 1 января будет введена прогрессивная шкала НДФЛ и будут увеличены налоговые вычеты.
Размер налога на доходы физических лиц для граждан:
- доходы до 2,4 млн рублей в год — ставка НДФЛ 13%;
- от 2,4 до 5 млн — 15%;
- от 5 до 20 млн — 18%;
- от 20 до 50 млн — 20%;
- свыше 50 млн в год — 22%.
Повышенный налог будет взиматься с суммы, превышающей соответствующий предел. Для ряда категорий граждан, например, участников СВО, работников Крайнего Севера, будут введены льготы.
Дополнительные доходы, возникшие в связи с введением прогрессивной шкалы, будут направляться в доход федерального бюджета.
Изменение шкалы затронет примерно 2 млн плательщиков НДФЛ из 64 млн, т.е. 3,2% работающего населения.
УСН
Здесь очень много изменений, о них совсем кратко. Самое главное — налогоплательщики УСН с 2025 года станут плательщиками НДС.
Автоматически освобождаются от уплаты этого налога те компании, у которых за предыдущий год выручка будет менее 60 млн рублей, а также новые ООО и ИП на УСН. Для получения освобождения заявление подавать не нужно.
При совмещении режимов (например, УСН и ПСН) для соблюдения лимита в 60 млн считают доход по обеим системам налогообложения.
Те, кто должен будет платить НДС, будут платить по общим ставкам 20% или 10% с правом на вычеты, или по пониженным ставкам 5% или 7% без права на вычеты. Выбирает налогоплательщик самостоятельно.
Контрагенты упрощенцев, которые будут применять ставку 5% и 7%, смогут взять этот НДС к вычету.
Для упрощенцев будут действовать все льготы по НДС по ст. 149 НК РФ.
Налог на прибыль организаций
Ожидаем повышение ставки по налогу на прибыль организаций до 25% с предоставлением налоговых льгот для стратегических отраслей экономики, в т.ч. IT-отрасли и сферы радиоэлектроники.
Предусмотрено применение повышающих коэффициентов при учёте отдельных видов расходов, например, к расходам на права пользования российским ПО.
А также вводится федеральный инвестиционный вычет. Он позволит уменьшать сумму налога на прибыль (или авансового платежа по налогу), подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на затраты, составляющие первоначальную стоимость основных средств и нематериальных активов, или величину их изменений.
Туристический налог
С 2025 года будет введён туристический налог путём преобразования курортного сбора. Он продолжит оставаться местным налогом, и власти на местах будут самостоятельно принимать решение о введении его на своей территории.
Налоговые ставки также будут определять местные власти, но не более 1% в 2025 году, 2% в 2026 году, 3% в 2027 году, 4% в 2028 году, далее не более 5%.
Кстати, в Санкт-Петербурге поступления от курортного сбора в бюджет города достигли 207,5 млн рублей. Только за июнь в бюджет поступило 72,5 млн рублей.
Бюджетный кодекс
Поправки в Бюджетный кодекс предусматривают новые нормативы зачисления поступлений от вновь вводимых акцизов (акцизы на медицинский спирт, никотиновое сырье и никотиносодержащую смесь для нагревания) между федеральным и региональными бюджетами. Документ опубликован.
Полностью в федеральный бюджет будут зачисляться конфискованные денежные средства, полученные в результате совершения коррупционных нарушений (ранее поступали в Фонд пенсионного и социального страхования).
С будущего года предусматривается списание 2/3 долгов регионов по бюджетным кредитам и перераспределение дополнительных доходов. Регионы получат возможность использовать экономию средств, которые предоставляются из федерального бюджета, на финансовое обеспечение мероприятий по достижению целей нацпроектов.
Прогноз социально-экономического развития на будущий год будет объединён с предварительными и ожидаемыми итогами за текущий год. Также изменена дата внесения в Госдуму проекта закона о федеральном бюджете с 15 сентября на 1 октября.
Вступают в силу и поправки в бюджет РФ на 2024 год — дефицит федерального бюджета увеличен на 524,7 млрд рублей, до 2,12 трлн. Доходы станут меньше на 2,8 млрд рублей (35 трлн), расходы вырастут на 522 млрд (до 37,2).
Что ещё
Устанавливается порядок прекращения обязанности по уплате налогов, не уплаченных в результате дробления бизнеса в 2022-24 годах при добровольном отказе такими лицами от дробления в 2025 и 2026 годах (амнистия бизнеса).
Также устанавливается пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% для субъектов МСП, которые работают в сфере обрабатывающего производства.
Увеличивается размер государственных пошлин, уплачиваемых в связи с регистрацией прав на недвижимое имущество, также увеличиваются пошлины за развод и ряд услуг.
