Оглавление
Причины недостаточности средств на ЕНС в 2025 году
В работе Единого налогового счёта есть свои плюсы и минусы. С одной стороны, налогоплательщик контролирует процесс (через уведомления о об исчисленных налогах и заявления о распоряжении средствами). Но, с другой стороны, процесс контролирует налоговая, списывая средства в счёт самых старых долгов.
Рассказываем, как уплачиваются налоги и почему может не хватить денег на ЕНС (и не только потому, что вы их туда не перевели), а также что в этом случае делать.
Недостаточный размер ЕНП
Основная и самая распространённая причина недостаточности средств на ЕНС — это недостаточный размер Единого налогового платежа, перечисленного на ЕНС. Т.е. сумма ЕНП, перечисленная на ЕНС меньше, чем сумма начисленных налогов, взносов или иных обязательств на определенное число.
Пример: вы положили на счёт 100 рублей, а налоговая должна списать 150 рублей. Возникает недостаток в 50 рублей.
Почему это может произойти:
- возникла ошибка в расчётах — предприниматель самостоятельно определяет сумму ЕНП к уплате, исходя из данных отчётности (деклараций, расчётов): если бухгалтер допустит арифметическую ошибку или не учтёт какие-то обязательства, сумма ЕНП будет занижена;
- не учтены все требования — налоговая может выставить требование на уплату недоимки, пеней, штрафов: если при расчёте ЕНП не учесть эту сумму, то денег не хватит для покрытия всех обязательств;
- корректировка отчётности — иногда подаётся уточнённая декларация, в которой сумма налога оказывается больше: тогда ранее перечисленного ЕНП не хватит для покрытия возросшего обязательства.
Ошибки при формировании ЕНП и уведомлений
Ошибки при формировании ЕНП и уведомлений об исчисленных суммах — вторая по популярности причина проблем в системе ЕНС.
Ошибки при формировании Единого налогового платежа могут быть совершены самим налогоплательщиком:
- арифметические ошибки в расчётах — если неверно сложили суммы налогов по разным декларациям, то можете получить заниженный размер ЕНП и, как следствие, недостаточность средств на ЕНС, что приводит к отсутствию сальдо на Едином налогом счёте и начислению пени;
- неучёт всех обязательств — если бухгалтер забудет включить в расчёт какой-то налог, (взносы, требование об уплате и др.), можно получить аналогичный результат, т.е. просрочку уплаты и пени;
- ошибки в реквизитах платежа — хотя глава ФНС при внедрении ЕНС обещал отсутствие любых ошибок при заполнении платёжек, но компании продолжают указывать неверные КБК, ИНН и т.п.: деньги либо не поступят на ЕНС, либо будут отнесены к невыясненным платежам (самое плохое, что может случиться, деньги попадут на чужой ЕНС и тогда возврат их будет невозможен);
- неправильное указание периода — например, в платёжке указан III кв., а должны были уплатить аванс за IV кв., тогда деньги зачислятся на ЕНС, но налоговая может не признать их предназначенными для текущего платежа, так как период не совпадает;
- несвоевременная отправка уведомления — уведомление на распределение средств не нужно отправлять, если срок сдачи декларации или расчёта наступает раньше, чем срок платежа по этому налогу или сбору: если отправить уведомление о зачислении страховых взносов ИП (и некоторых налогов), они списаны с ЕНС налоги будут два раза и возникнет долг.
Также ошибки могут происходить со стороны налоговой — они встречаются реже, но тоже возможны. Например, технические сбои и задвоенные списания по неизвестным вам причинам, неприменение налогового вычета или льготы, «потеря» уточнённой декларации и др.
Всё это приводит к необоснованному списанию неверных завышенных сумм и, как следствие, к искусственной недостаточности средств для уплаты других налогов.
Невозможность учёта некоторых обязательств из-за несоответствия контрольным соотношениям
Если в уведомлении не выполняются контрольные соотношения, то они считаются непредставленными, а налог неуплаченным.
Контрольные соотношения — это регламент контроля корректности и непротиворечивости данных, утверждённые приказом ФНС и заложенные в программное обеспечение.
Система автоматически сравнивает данные из приказа и уведомления, и, если они не стыкуются, то не признает документ «правильным» и не ставит его в «план списаний» с ЕНС налогов. В результате, когда наступает срок уплаты, сумма автоматически не списывается со счёта, даже если на нём есть деньги.
Таким образом, обязанность не исполнена, и начинают начисляться пени, хотя вы перечислили ЕНП с учётом этой суммы.
Если вы не нашли причины несоответствия сумм на вашем Едином налоговом счёте и не можете разобраться в движении средств, вам помогут консультации по бухгалтерскому и налоговому учёту.
Приходите, наши специалисты «разложат всё по полочкам» (также консультируем удалённо).
Что произойдёт, если на ЕНС недостаточно денег
Если на ЕНС недостаточно денежных средств, система автоматически списывает все доступные средства в счёт погашения самого старого долга (по дате его возникновения), а по остальным обязательствам формируется недоимка, на которую начинают начисляться пени.
Как это происходит:
- в день наступления срока уплаты налога или другого обязательного платежа налоговая автоматически пытается списать средства со счета ЕНС;
- если денег недостаточно для полного погашения всех обязательств, система фиксирует недостаточность средств;
- применяется правило очерёдности — начинается последовательное списание доступных средств сначала в счёт самого старого обязательства, затем следующего и т.д.;
- те обязательства, на которые денег не хватило, не погашаются, — по ним образуется недоимка;
- на непогашенную часть обязательств начинают начисляться пени — со следующего дня после просрочки (неуплаты в установленный срок) за каждый календарный день.
Очерёдность списания налогов с ЕНС закреплена в НК РФ — не погасив долги, вы не сможете заплатить текущие обязательства. В приоритет поставлен налог на доход физлиц — списание НДФЛ с ЕНС происходит сразу после оплаты последнего долга и перед всеми остальными платежами.
Пример
Пример возникновения недоимки — исходные данные для организации с работниками:
- долг по налогу на имущество за август — срок уплаты 25 сентября, сумма 40 тыс. рублей;
- необходимо уплатить НДФЛ за работников за сентябрь — срок уплаты 5 октября, сумма 70 тыс. рублей;
- а также страховые взносы за работников за сентябрь — срок уплаты 29 сентября, сумма 60 тыс. рублей.
Предположим, заказчик задерживает оплату, и вы только 1 октября сможете положить на ЕНС сумму в 90 тыс. рублей:
- в этот же день налоговая спишет 40 тыс. в счёт самой старой недоимки — по налогу на имущество, т.к. это самый ранний возникший долг: на ЕНС останется 50 тыс. рублей;
- также в этот день налоговая попытается автоматически зачесть деньги в счёт страховых взносов, но их не хватит, т.к. на счёте только 50 тыс. рублей;
- возникает недостаточность средств — необходимо ещё 10 тыс. для погашения долга по страховым взносам и 70 тыс. для уплаты НДФЛ: на сумму 80 тыс. рублей будет начислять пени ФНС.
Чтобы не было пени и долгов, нужно перечислить ЕНП, достаточный для покрытия недоимки по НДФЛ (70 тыс.) и остатка страховых взносов (10 тыс.).
Что делать в ситуации возникновения задолженности на ЕНС в 2025 году
Необходимо оперативно исправить отсутствие положительного сальдо на Едином налоговом счёте и остановить начисление пеней ФНС. Самый очевидный выход — перечислить дополнительный ЕНП, при этом размер платежа должен покрывать всю выявленную задолженность.
▶ Сначала нужно правильно рассчитать недостающую сумму — долг будет отражён в Личном кабинете юридического лица или ИП на официальном сайта ФНС в разделе «Единый налоговый счёт». Обратите внимание на сумму пени, которые начисляются за каждый день неуплаты.
▶ После перечисления денежных средств убедитесь, что деньги ушли в счёт погашения долга или отправьте заявление о распоряжении денежными средствами. После этого задолженность будет официально погашена, а начисление пеней прекратится.
▶ Стоит проанализировать, почему произошла недостача, чтобы избежать этого в будущем. Изучите историю операций в ЛК ФНС — какие списания проходили и почему денег не хватило, это поможет понять причину (например, средства ушли на погашение старого долга).
Если причина в неправильной отчётности (неверно рассчитан налог), то подайте уточнённую декларацию, чтобы скорректировать сумму обязательства. Можно дополнительно предоставить пояснения своему налоговому инспектору, что происходит и какие данные корректны.
Рекомендуем внимательно проверять все начисленные обязательства (текущие налоги, требования, пени) перед расчётом суммы очередного ЕНП.
Если сумма налога и пени значительные, можно попробовать их уменьшить.
В некоторых случаях можно обратиться в налоговую с заявлением о предоставлении рассрочки или отсрочки по уплате налогов (ст. 64 НК РФ).
Для этого должны быть веские основания, например, тяжёлое финансовое положение, серьёзная болезнь, неисполнение контракта и др.
В случае одобрения вы сможете выплачивать сумму частями или через определённое время (отложенная уплата налогов).
Предлагаем бухгалтерские услуги — поможем разобраться, что происходит на Едином налоговом счёте, и привести начисления и списания в порядок, обращайтесь.
Что делать, если вы не согласны с расчётами ФНС
Если ваша информация о платежах расходится с данными ФНС (в ЛК ФНС или акте сверки совсем другие суммы, чем в ваших расчётах и уведомлениях), то нужно направить в инспекцию сообщение.
▶ Для этого можно использовать специальный сервис ФНС «Разблокировка счёта и вопросы по ЕНС». Можно приложить документы, которые помогут выяснить, где произошла ошибка.
▶ Если обращение через сервис не помогло, можно подать жалобу в вышестоящий орган. Используйте форму, утверждённую приказом ФНС No ЕД-7-9/693 от 02.09.24 (если не указать необходимые реквизиты, жалоба может быть оставлена без рассмотрения).
Подают жалобу через ЛК ФНС для юридических лиц или ИП, также можно отправить «Почтой России» (заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении), а также лично или через представителя (по нотариальной доверенности).
Рассматривают жалобу не более месяца (при необходимости срок может быть продлён). По итогам рассмотрения вышестоящий орган выносит решение о полном или частичном удовлетворении жалобы, либо об отказе в удовлетворении. Вы имеете право знакомиться с материалами дела и представлять дополнительные доказательства.
Если не согласны с решением вышестоящего налогового органа, следующий шаг — обращение в суд. Судебный процесс требует серьёзной подготовки и, как правило, участия квалифицированного юриста.
Сопровождение по налоговым спорам увеличит ваши шансы на положительный исход дела.
Что будет, если ничего не делать
Если проигнорировать задолженность, налоговая начнёт принудительное взыскание:
- пришлёт официальное требование об уплате налога с указанием срока для добровольного погашения;
- если в течение указанного срока долг не погашен, налоговая направит в банк решение о взыскании денежных средств с расчётных счетов и приостановке операций по счетам (станет невозможно снять деньги или провести платёж);
- если денег на счетах недостаточно, то налоговая имеет право описать и реализовать другое имущество.
Таким образом, при возникновении задолженности на ЕНС «формула успеха» — «пополнить и распределить»: быстрые и активные действия через Личный кабинет помогут минимизировать ущерб.
Система ЕНС предполагает высокую степень ответственности и внимательности бизнеса. Предприниматель должен серьёзно отнестись к формированию отчётности и расчёту налогового платежа, контролировать планируемые списания через ЛК и оперативно реагировать на расхождения, не дожидаясь, когда недоимка обрастёт пенями и выльется в блокировку счёта.
Недостаточность средств на ЕНС — это не просто отсутствие денег в нужный момент. Это автоматический запуск механизма, который, следуя установленному законом порядку, может создать новые долги и повлечь финансовые санкции (начисление пеней). Предотвратить негативные последствия можно вовремя пополняя и проактивно управляя Единым налоговым счётом. Больше нельзя «заплатить и забыть», нужно постоянно контролировать, сверять и управлять расчётами с бюджетом, используя ЛК ФНС.
Вопросы и ответы
Историю списаний налогов с ЕНС можно посмотреть в несколько кликов через электронные сервисы ФНС России.
Основной и самый удобный канал для взаимодействия с налоговой — Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Здесь аккумулирована вся актуальная информация в реальном времени: начисления, списания, платежи, задолженность, переплата, штрафы и расчёт пени.
Зайти ЛК можно, используя авторизацию через «Госуслуги», но функционал будет неполным. Для доступа ко всем функциям нужно получить пароль в налоговой инспекции.
В ЛК ФНС можно запросить выписку по расчётам с бюджетом. Также это можно сделать лично в инспекции или по «Почте России».
Получить справку о сальдо (остатке) ЕНС можно в электронном виде через официальные сервисы ФНС (Личные кабинеты налогоплательщиков), через операторов ЭДО (если используете телекоммуникационные каналы связи, а также лично или по «Почте России». Некоторые Многофункциональные центры также предоставляют такую услугу.
Справка показывает актуальное сальдо ЕНС и все операции по нему: начисления (требования, уведомления), платежи (поступления денежных средств), списания в счёт уплаты обязательств (налогов, взносов), детализацию по каждому налогу, взносу (переплата или задолженность).
Если не нужен документ с подписью, а нужно просто узнать цифру, то самый быстрый способ — посмотреть в ЛК на главной странице. Вы увидите текущее состояние счета — положительный баланс ЕНС (переплата) или отрицательный (задолженность). Если вы платите вовремя и допускаете недоимок, то сальдо ЕНС будет нулевым.
Вопросы по Единому налоговому счету можно задать в несколько инстанций. Выбор зависит от сложности вопроса и того, насколько быстро нужен ответ.
▶ Быстрые и удобные способы получить ответ — электронные сервисы ФНС. На главной странице в правом нижнем углу есть кнопка, нажав на которую вы попадёте в чат с виртуальным помощником «Таксиком».
Подходит для распространённых вопросов, в т.ч. о ЕНС, и расскажет, какие сроки уплаты налога, как оплатить, когда спишутся деньги и т.п. Это самый быстрый способ получить мгновенный ответ 24/7.
▶ Можно обратиться налоговую через Личный кабинет ИП или юрлица — раздел обращений находится на главной странице. Отвечать будет живой человек, поэтому на ответ отводится 30 дней. Ответ придёт в Личный кабинет и будет храниться в вашем архиве.
Подходит для сложных, нестандартных или персональных вопросов, где требуется индивидуальный ответ специалиста инспекции. Например, почему не зачлась переплата с прошлого периода или нужны разъяснения деталей конкретного списания.
▶ Можно позвонить по телефону — набирайте единый контакт-центр ФНС по номеру 8-800-222-22-22 или узнайте телефон и приёмные часы вашей инспекции (это можно сделать на сайте ФНС в разделе «Определение реквизитов ИФНС» или в Личном кабинете).
Подходит для общих вопросов о принципах работы ЕНС, сроках, порядке заполнения документов. Специалисты кол-центра дают консультации по стандартным ситуациям.
Инспекторы вашей инспекции смогут ответить на вопросы, касающиеся именно вашей ситуации, т.к. имеют доступ к вашей базе данных. Для ответа на некоторые вопросы специалист может спросить ваш ИНН, держите его под рукой.
▶ Ещё вариант — записаться на приём в налоговую инспекцию (можно на официальном сайте налоговой). Необходимо, если вопрос сложный и вы не можете решить проблему дистанционно.
▶ Направление письменного запроса по почте — это наименее оперативный способ, но иногда необходим для официального документооборота.
