Соответствующие изменения каждый год вносятся в ст. 430 Налогового кодекса. В прошлом году такое изменение было внесено № 322-ФЗ от 15.10.20.
Напомним, что индивидуальные предприниматели обязаны платить страховые взносы за себя – на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование (пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ). То же относится к адвокатам, нотариусам и иным лицам, занимающимся частной практикой.
Уплата взносов обеспечивает индивидуальным предпринимателям пенсию в будущем (начисляются пенсионные баллы) и получение медицинских услуг по программе ОМС в настоящем.
ИП также обязаны платить взносы за работников, которые у них трудятся, но мы сейчас об этих взносах не говорим. Уплата «личных» взносов никак не зависит от взносов за работников.
Также напомним, что сумма страховых взносов на ОМС для ИП является фиксированной и не зависит от каких-либо причин. Сумма пенсионных взносов зависит от финансовых результатов года — если доход превысит 300 тыс. рублей, то нужно будет уплатить 1% от превышающей суммы дохода, правило не касается только КФХ.
Ещё раз обращаем внимание, что взносы по ОМС с доходов свыше 300 тыс. рублей не уплачиваются. А вносы на пенсионной страхование с превышающей суммы не платят главы КФХ за себя и членов хозяйства.
При этом максимальная сумма к уплате не может превышать 8-кратного размера взноса (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).
Доходы предпринимателя определяются в зависимости от режима налогообложения (ст. 430 НК РФ):
- ПСН — потенциально возможный доход, см. ст. 346.47 и 346.51 НК РФ.
- УСН «доходы» — в соответствии со ст. 346.15 НК РФ: которые облагаются налогом по УСН, указываются в графе 4 КУДиР и в строке 113 налоговой декларации;
- УСН «доходы минус расходы» — в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, при их определении можно учесть расходы;
- ЕСХН — п. 1 ст. 346.5 НК РФ: указываются в графе 4 КУДиР и в строке 010 налоговой декларации, расходы не учитываются;
- ОСНО — в соответствии со ст. 210 НК РФ: которые облагаются НДФЛ, при определении учитываются расходы.
Если ИП применяет более одной системы налогообложения, то доходы по ним складываются.
В прошлом году Правительством было принято решение оставить размеры взносов на уровне 2020 года. Это было одной из мер поддержки бизнеса в пандемию. В этом году сумма взносов традиционно увеличилась.
Таким образом, за 2021 год ИП должны были заплатить:
- взносы на ОМС в размере 8 426 рублей;
- пенсионные взносы в размере 32 448 рублей (+1% с суммы дохода выше 300 тыс. рублей).
В 2022 году произошло повышение размеров фиксированных взносов:
- взносы на ОМС — 8 766 рублей.
- пенсионный взносы на ОПС — 34 445 рублей (+1% с суммы дохода выше 300 тыс. рублей).
Когда следует уплатить взносы — в последний день года, но с оговорками. Например, в 2021 году 31 декабря был объявлен выходным днём, поэтому срок уплаты сдвинулся на 10 января. Т.е. вчера нужно было заплатить взносы за 2021 год, чтобы избежать санкций от ФНС.
То же коснётся срока уплаты взносов за 2022 год — 31 декабря будет суббота, выходной день, и срок перенесут на 1 рабочий день после праздников.
При этом взносы в размере 1% от дохода свыше 300 тыс. рублей уплачиваются до 1 июля следующего за расчётным периодом года. В частности, за 2021 год взносы должны быть уплачены до 1 июля 2022 года, а за 2022 год — до 1 июля 2023 года.
И ещё раз важное — платить взносы придётся в любом случае, вне зависимости, велась ли деятельность, получен ли доход, какая система налогообложения и др.
Обязанность по уплате прекращается только после исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Есть только жизненных ситуаций, когда ИП могут освободить от уплаты взносов, в частности, во время службы в армии по призыву, ухода за ребёнком до 1,5 лет и др.
Для освобождения следует подать в налоговую заявление (кстати, форма КНД 1150081 изменилась осенью прошлого года, будьте внимательны).
Освободят от взносов, если ИП не будет вести деятельность, что нужно подтвердить документами. С перечнем подтверждающих документов для разных случаев можно ознакомиться в письме ФНС № БС-4-11/7990@ от 26.04.17.
Наконец, пот отчётности по страховым взносам — ИП, нотариусы, адвокаты, не производящие выплаты и вознаграждения физлицам, отчётности по «личным» взносам не сдают. Главы КФХ один раз в год (не позднее 30 января) подают в ИФНС расчёт по страховым взносам КНД-115111.
