ФНС выпустила очередное письмо с разъяснениями о работе компаний с самозанятыми и о подмене трудовых отношений гражданско-правовыми (письмо № АБ-4-20/12835@ от 11.11.24).
В письме говорится об обращении компании в ФНС с вопросом о взаимодействии с налогоплательщиками налога на профессиональный доход в рамках осуществления предпринимательской деятельности.
И с предложением, кстати, создать платформу, которая бы сделала прозрачным привлечение самозанятых для работы в магазинах.
Сразу скажем, что в ФНС отказались, т.к. «законодательством о налогах и сборах РФ не регламентируются вопросы создания платформ для привлечения налогоплательщиков НПД».
А по основному вопросу налоговая служба посоветовала перечитать № 422-ФЗ от 27.11.18 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Этот закон регулирует порядок применения специального налогового режима.
Все ограничения установлены в 2 статьях закона:
- п. 2 ст. 4 — там всего 8 пунктов, кому запрещается применять НПД: при реализации подакцизных товаров, при найме работников, при превышении ограничения по доходам и др.;
- ст. 6 — описывает, что не может являться объектом налогообложения: получаемые от трудовых отношений, от продажи имущества, от выполнения работ по договорам ГПХ, если заказчиками выступают компании, бывшие работодателями менее 2 лет назад и др.
В ФНС обращают внимание, что иных ограничений на работу самозанятых закон не накладывает. В т.ч. нет ограничений по срокам взаимодействия с ними и способам их привлечения к работе.
В общем, длительность сотрудничества значения не имеет, как следует из письма ФНС, но у налоговой службы есть множество других критериев, по которым она может определить недобросовестного работодателя.
В ФНС напоминают, что сведения о доходах самозанятых и источниках их выплат поступают в ФНС в режиме реального времени (когда самозанятый формирует чек).
Создана скоринговая система, которая автоматически анализирует критерии, которые могут свидетельствовать о наличии рисков использования организациями схем незаконной налоговой оптимизации, в т.ч. подмену трудовых отношений гражданско-правовыми.
Что недопустимо, во-первых, из-за уменьшения налоговой базы и суммы подлежащего уплате налога, а во-вторых, из-за ущемления прав самозанятых на получение социальных и трудовых гарантий.
В письме вы можете найти эти критерии, о них уже раньше неоднократно говорилось и они не меняются:
- периодичность выплат;
- объём выплат;
- доля доходов от всех доходов самозанятого;
- постоянство взаимоотношений с организацией;
- предыдущие места работы самозанятых;
- связи текущих заказчиков с бывшими работодателями самозанятых и др.
Оценка хозяйственной деятельности организации, говорят в ФНС, осуществляется комплексно с применением риск-ориентированного подхода. Если что-то выявят, то проведут проверку.
И советуют организациям при взаимодействии с самозанятыми проявлять должную осмотрительность и исследовать все возможные риски.
