Надеемся, эта информация вам никогда не пригодится, потому что вы все платежи уплачиваете вовремя, но всё же стоит знать, что налоговые преступления — это умышленные общественно опасные деяния, посягающие на установленный законодательством порядок уплаты налогов и сборов, что приводит к непоступлению денежных средств в бюджетную систему страны.
Преступлениями в сфере налогообложения являются:
- уклонение от уплаты налогов и сборов юрлиц и физлиц;
- неисполнение обязанностей налогового агента;
- сокрытие денежных средств и имущества, за счёт которых может производиться взыскание и препятствование принудительному взысканию (непредставление информации, продажа имущества, использование расчётных счетов третьих лиц).
Как сообщают в ФНС, чаще всего юридические лица, находящиеся в статусе должника, осуществляют расчёты с кредиторами, используя альтернативные способы оплаты, исключающие использование собственных банковских счетов, в отношении которых налоговые органы применили обеспечительные меры согласно ст. 46 (взыскание задолженности посредством денежных средств на счетах) и 76 (блокировка движения средств по банковским счетам) Налогового кодекса РФ.
Таким образом, отмечают в ФНС, при наличии у ООО или ИП долга перед бюджетом недопустимо проведение расчётов через счета третьих лиц или переуступка прав дебиторской задолженности.
Подобные действия образуют состав преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ (сокрытие денежных средств). Если размер сокрытых денежных средств или имущества крупный или особо крупный, то наступает уголовная ответственность по этой статье, а также по статьям 198 (уклонение физлиц от уплаты), 199 (уклонение организаций от уплаты) и 199.1 (самоуправство).
Если размер крупный, то должностные лица могут быть привлечены к ответственности в течение 2 лет со дня совершения преступления, если особо крупный — в течение 6 лет. Ответственность по ст. 199.2 УК РФ может наступить также после истечения срока, установленного в требовании об уплате (ст. 69 НК РФ).
Наказание по Уголовному кодексу наступит в случае совершения следующих видов налоговых преступлений:
- для физических лиц и ИП (ст. 198 УК РФ) — уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов в крупном (свыше 2,7 млн рублей за 3 года подряд) или особо крупном (свыше 13,5 млн за 3 года подряд) путём непредставления декларации или включения в неё заведомо ложных сведений;
- для организаций (ст. 199 УК РФ) — аналогично ст. 198, но совершаемое руководителем организации или лицом, уполномоченным подписывать отчётные документы ( размер крупный, свыше 18,75 млн рублей или особо крупный, свыше 56,25 млн за 3 года подряд);
- за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ) — неперечисление налогов (например, НДФЛ), удержанных у налогоплательщиков, в бюджет (размер крупный, свыше 18,75 млн рублей или особо крупный, свыше 56,25 млн за 3 года подряд);
- за сокрытие имущества от взыскания (ст. 199.2 УК РФ) — сокрытие денег или имущества организации или ИП, за счёт которых должно производиться взыскание недоимки (крупный размер свыше 3,5 млн, особо крупный свыше 13,5 млн).
За совершение налоговых преступлений предусмотрены различные виды наказаний — от штрафа до лишения свободы. Штрафы могут достигать от 200 до 500 тыс. рублей или дохода осужденного за период от двух до пяти лет:
- ст. 198 (физлица) —штраф до 500 тыс. рублей или до 3 лет лишения свободы;
- ст. 199 (организации) — штраф до 500 тыс. или до 5 лет лишения свободы (ч. 2);
- ст. 199.1 (налоговые агенты) — штраф до 500 тыс. или до 5 лет лишения свободы (ч. 2);
- ст. 199.2 (сокрытие имущества) — штраф до 500 тыс. или до 5 лет лишения свободы (ч. 2).
▶ Законодательство предусматривает возможность избежать уголовной ответственности - лицо, совершившее налоговое преступление, может быть освобождено от уголовной ответственности (или дело может быть прекращено), если оно полностью уплатило сумму недоимки, соответствующие пени, сумму штрафа, предусмотренного Налоговым кодексом, не позднее 75 рабочих дней со дня вступления в силу решения о привлечении к ответственности.
▶ Если уплатить позже этого срока, то уголовной ответственности могут избежать только лица, впервые совершившие нарушение.
▶ Кроме того, уплата указанных сумм является основанием и для прекращения уже возбуждённого дела, и для отказа в его возбуждении на стадии проверки материалов налоговыми органами.
Надеемся всё же, что вы всегда следите за сроками уплаты своих налогов и вовремя сдаёте отчётность, и эта информация не пригодится вам в реальной жизни. Для надёжности предлагаем вам передать нам ваш бухучёт — наши бухгалтеры точно не забудут напомнить вам, что платёжка на уплату налогов уже готова.
