Вы и так должны это знать, но мы решили всё же напомнить — если компания руководствовалась разъяснениями Минфина (ФНС или другого ведомства), но всё же совершила налоговое правонарушение, её не должны привлекать к ответственности.
Правда, при этом должны быть соблюдены определённые условия, напоминают в Минфине (письмо Минфина № 03-03-06/1/83218 от 31.08.23, условия, собственно, закреплены в п. 1 ст. 111 НК РФ):
- разъяснения должны быть даны письменно (а не устно);
- уполномоченный орган государственной власти даёт разъяснения исключительно в пределах своей компетенции;
- дать разъяснения непосредственно тому, кто потом оказался виноват, или неопределённому кругу лиц;
- разъяснение относится к тому периоду, когда свершилось правонарушение;
- разъяснения основываются на полной и достоверной информации.
Всё то же самое правомерно и для начисления пени (ст. 75 НК РФ).
Собственно, всё это уже давно закреплено в Налоговом кодексе, однако за годы сложилась весьма противоречивая судебная практика. В некоторых ситуациях суда встают на сторону налогоплательщика, а в некоторых всё же склоняются к правоте ведомств.
Некоторые ситуации, когда всё же могут оштрафовать:
- письменные разъяснения являются ответом на чей-то запрос, а не направлены налогоплательщику или неопределённому кругу лиц (хотя если письмо с разъяснениями опубликовано, значит, подразумевается, что информацию хотят донести до как можно большего числа людей);
- по одному и тому же вопросу существуют противоположные разъяснения разных ведомств, или одно ведомство в разных разъяснениях по-разному отвечает на вопрос (эксперты советуют пользоваться более поздним по времени);разъяснения даются ведомством не по своей компетенции (вообще ФНС обязано разъяснять узкий круг вопросов, касающихся налогообложения, но на деле это далеко не так), и др.
Таких ситуаций, когда ФНС старается трактовать события в свою пользу, довольно много.
Вы, конечно же, помните эту фразу, которая встречается в конце каждого письма Минфина или ФНС. Что-то вроде: «Разъяснения не являются нормативными правовыми актами, не содержат правовых норм и не направлены на установление, изменение или отмену правовых норм, а также не подлежат подготовке и регистрации в порядке, установленном для нормативных правовых актов». Это тоже не играет на руку налогоплательщикам.
Что, собственно, мы хотим сказать в заключение: будьте внимательны в исчислении и уплате налогов. Для тех, кто не является профи в бухгалтерии, трудно учесть все нюансы налогообложения.
Лучше всего за бухгалтерским сопровождением обращайтесь к профессионалам, т.е. к нам. Этим вы сразу снизите риск возникновения штрафов и пени. И кстати, мы профессионально страхуем свою деятельность, поэтому штрафы и пени платим сами, если они возникают по нашей вине.
