Заявленные к уменьшению в уточнённых декларациях суммы налога автоматически отражаются на ЕНС, если со дня истечения срока уплаты не прошло 3 года (п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
Но что делать, если срок уже прошёл, а уточнённые декларации продолжают поступать, — разъясняет Управление камерального контроля ФНС в связи с поступающими вопросами от территориальных налоговых органов.
Налогоплательщикам тоже полезно будет это знать, читайте письмо ФНС № Д-5-15/71@ от 21.10.24.
Вопросы поступали о том, что делать инспекторам при поступлении уточнённых деклараций, уменьшающих налоговые обязательства налогоплательщика.
В т.ч. при заявлении сумм возмещения налогов за пределом 3-летнего срока от установленного Налоговым кодексом.
Основания для перерасчёта налогоплательщики указывают самые разные:
- получение решений суда о признании объекта налогообложения «не объектом», о признании сделки купли-продажи недействительной и т.д.;
- уменьшение ранее указанной налоговой базы;
- применение ранее не заявленных налоговых льгот, вычетов и др.
В письме поясняют, что ст. 81 НК РФ содержит право налогоплательщиков при обнаружении недостоверных сведений представлять уточнённые декларации, не приводящие к занижению сумм к уплате. Это право не ограничено никаким сроком.
Ст. 88 НК РФ не установлено ограничений по срокам проведения камеральных проверок уточнённых деклараций, в т.ч. представленных по истечении 3-летнего срока. Следовательно, представленные декларации должны быть рассмотрены.
Декларации отражаются в АИС «Налог-3» в отдельной ветке — в «Реестре деклараций с истекшим сроком давности». При этом:
- в автоматическом режиме декларация проводится только если сумма налога будет к доплате;
- если сумма налога к уменьшению, то проводка возможна только по служебной записке.
Служебная записка должна содержать выявленные в ходе проверки обстоятельства, обосновывающие корректировку налоговых обязательств, а также она должна быть согласована руководителем налогового органа.
Начисления по служебным запискам будет отражены на ЕНС как переплата, которая будет засчитана в счёт погашения текущих долгов, а при их отсутствии сумма может быть возвращена налогоплательщику.
Во избежание необоснованного возврата денежных средств из бюджета, предупреждают в письме, уменьшение служебным запискам возможно только при наличии решения суда о восстановлении 3-летнего срока.
Лучше всего, конечно, не допускать недоплат и переплат, для этого вам нужен грамотный бухгалтер. А если вам потребуется юридическая помощь в суде, то обращайтесь к нашим юристам.
